Malî Hukuk Dergisi
JOURNAL OF FISCAL LAW
VERGİ HUKUKU, MALÎ SUÇLAR VE CEZALAR,
ŞİRKETLER HUKUKU, KAMBİYO MEVZUATI,
DIŞ TİCARET VE TEŞVİKLER, GÜMRÜK UYGULAMALARI,
MUHASEBE, SERMAYE PİYASASI HUKUKU,
AVRUPA BİRLİĞİ
TAX LAW, FISCAL CRIMES AND PENALTIES, COMPANY LAW,
EXCHANGE REGULATIONS, FOREIGN
TRADE AND INCENTIVES, CUSTOM ENFORCEMENTS,
ACCOUNTING, CAPITAL MARKET LAW, THE EUROPEAN UNION
MALÎ GELİŞMELER, MAKALELER, ANAYASA MAHKEMESİ
KARARLARI, DANIŞTAY KARARLARI, YARGITAY
KARARLARI, VERGİ MAHKEMESİ KARARLARI,
TEBLİĞLER, SİRKÜLERLER, GENELGELER,
İÇ GENELGELER, MUKTEZALAR,
RESMÎ GAZETE ÖZETLERİ,
MALÎ HUKUK İLE İLGİLİ ÖNEMLİ BİLGİLER,
YENİ YAYINLAR
FISCAL DEVELOPMENTS, ARTICLES, THE CONSTITUTIONAL
COURT’ DECISIONS, COUNCIL STATE DECISIONS, COURT OF
CASSATION DECISIONS, TAX COURTS’ DECISIONS, COMMUNIQUÉS,
CIRCULARS, CIRCULAR LETTERS, DOMESTIC CIRCULAR LETTERS,
TAX RULINGS, ABSTRACTS OF OFFICIAL GAZETTE, MAJOR
INFORMATION OF FISCAL LAW, NEW PUBLICATIONS
Malî Hukuk Dergisi
Journal of Fiscal Law
“Hakemli Dergidir” / “Peer reviewed Journal”
Cilt: 10 / Sayı: 115
Volume: 10 / Issue: 115
Yıl / Year: 2014
Yayın Sahibi / Publisher:
Legal Yayıncılık A.Ş. adına Sahibi ve Genel Yayın Yönetmeni/
On Behalf of Legal INC. Publisher and Executive Editor
Av./Aal. Lütfürrahman BAŞÖZ
Sorumlu Yazı İşleri Müdürü/Responsible Manager
Av./Aal. Ramazan ÇAKMAKCI
Yayın Yönetmeni/Editor
Prof. Dr. Hakan ÜZELTÜRK
Basım ve Cilt/Printing and Volume: Net Kırtasiye Tanıtım ve Matbaa San. Tic. Ltd.
Şti (Net Copy Center)
(Sertifika No./Certificate No. 13723)
Tel. 0212 249 40 60
Basıldığı Yer/Place of Publication: İnönü Cad. Beytülmalcı Sk. No: 23/A
Gümüşsuyu/Beyoğlu-İstanbul
Basıldığı Tarih/Publication Date: Temmuz/July 2014
Yönetim Yeri/Place of Management: Legal Yayıncılık A.Ş.
Bahariye Cad. No: 63/6 Kadıköy/İstanbul
(Sertifika No./Certificate No. 27563)
Tel. 0216 449 04 86 Faks/Fax: 0216 449 04 87
Yayın Türü/Type of Publication: Yerel, Süreli, Aylık Hukuk Dergisi/
This journal is a peer reviewed national law
journal published monthly.
ISSN: 1305-4074
Dergiye yapılan atıflarda “MHD” kısaltması kullanılmalıdır.
For citations please use the abbreviation: “MHD”
Katkıda bulunmak isteyenler için iletişim bilgileri:
All correspondence concerning articles and other submissions should
be addressed to:
E-mail: [email protected]
Telefon / Phone: 0 216 449 04 85
Faks / Fax: 0 216 449 04 87
Posta Adresi / Postal Address:
Bahariye Cad. Çam Apt. No: 63 D. 6 Kadıköy – İstanbul
Bu dergide yayımlanan yazılarda ileri sürülen görüşler yazarlara
aittir.
Articles published in this journal represent only the views of the
contributors.
Copyright © 2014
Bu derginin tüm yayın hakları LEGAL YAYINCILIK A.Ş.’ye aittir.
Yayınevinin izni alınmadan eğitim ve tanıtım amaçlı kısmi alıntılar hariç
olmak üzere hiçbir şekilde kopya edilemez, çoğaltılamaz ve
yayınlanamaz.
All rights reserved. No part of this publication may be copied,
reproduced, stored in a retrieval system, or transmitted, in any form or
by means, without the prior expressed permission in writing of the
LEGAL YAYINCILIK A.S.
MALÎ HUKUK DERGİSİ
Bahariye Cad. Çam Apt. No: 63 D. 6 Kadıköy – İstanbul
Tel: (216) 449 04 85 – 449 04 86 Faks: (216) 449 04 87
İnternet adresi: www.legal.com.tr
E-mail: [email protected]
YAYIN ve DANIŞMA KURULU
EDITORIAL and ADVISORY BOARD
Prof. Dr. Mustafa AKKAYA - Emekli - Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi
Dr. Mustafa ALPASLAN – SMMM
Doç. Dr. Murat ALIŞKAN – Marmara Üniversitesi Hukuk Fakültesi
Hakan Hasan ARI - Yeminli Malî Müşavir
Yahya ARIKAN - İSMMMO Başkanı
Prof. Dr. Hanifi AYBOĞA - Marmara Üniversitesi – SBMYO
Doç. Dr. Erkan AYDIN - Marmara Üniversitesi İktisat Fakültesi
Yrd. Doç. Dr. Barış BAHÇECİ - Kocaeli Üniversitesi Hukuk Fakültesi
Murat BAŞARAN - Vergi Başmüfettişi
Doç. Dr. Duran BÜLBÜL - Gazi Üniversitesi İİBF
Yrd. Doç. Dr. Özgür BİYAN – Balıkesir Üniversitesi Bandırma İİBF
Prof. Dr. Gülay COŞKUN - Emekli - Yıldız Teknik Üniversitesi İİBF
Mustafa ÇAMLICA - Yeminli Malî Müşavir
Ar. Gör. Balca ÇELENER - Galatasaray Üniversitesi Hukuk Fakültesi
Doç. Dr. Volkan DEMİR - Galatasaray Üniversitesi İİBF
Yrd. Doç. Dr. Bumin DOĞRUSÖZ - Marmara Üniversitesi İktisat Fakültesi
Yrd. Doç. Dr. Ezhan DOĞRUSÖZ - Marmara Üniversitesi İktisat Fakültesi
Adem DURAK - Yeminli Mali Müşavir
Fatih DURAL - Yeminli Malî Müşavir
Sedat ERATALAR - Yeminli Mali Müşavir
Doç. Dr. Adnan GERÇEK - Uludağ Üniversitesi İİBF
Yrd. Doç. Dr. Ege GÖKTUNA - Özyeğin Üniversitesi Hukuk Fakültesi
Prof. Dr. Ayşe GÜNER - Marmara Üniversitesi İktisat Fakültesi
Prof. Dr. Gülsen GÜNEŞ - Bahçeşehir Üniversitesi Hukuk Fakültesi
Feridun GÜNGÖR - Yeminli Mali Müşavir
Prof. Dr. Aykut HEREKMAN - Emekli - Anadolu Üniversitesi İİBF
Mehmet İPEK - Avukat
Prof. Dr. Yusuf KARAKOÇ - Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi
Doç. Dr. Filiz KESKİN - Avukat
Prof. Dr. Şükrü KIZILOT - Emekli - Gazi Üniversitesi İİBF
Serdar KOYUTÜRK - Vergi Konseyi Eski Genel Sekreteri
Dr. Resul KURT - Sosyal Güvenlik Uzmanı
Mehmet KÜÇÜKKAYA – Avukat
Prof. Dr. Ayşegül MUTLU - Marmara Üniversitesi İktisat Fakültesi
Prof. Dr. Tekin MEMİŞ - İstanbul Şehir Üniversitesi Hukuk Fakültesi
Adnan NAS - Yeminli Malî Müşavir
Prof. Dr. S. Ateş OKTAR - İstanbul Üniversitesi İktisat Fakültesi
Öznur ONAT - Avukat
Prof. Dr. Yenal ÖNCEL - İstanbul Üniversitesi İktisat Fakültesi
Osman ÖZEN - Yeminli Mali Müşavir
Asım ÖZGÖZÜKARA - Yeminli Malî Müşavir
Hüseyin Perviz PUR - Yeminli Mali Müşavir
Prof. Dr. Nevzat SAYGILIOĞLU - Gazi Üniversitesi İİBF
Dr. Veysi SEVİĞ - Emekli- Marmara Üniversitesi İİBF - İTO Müşaviri
Prof. Dr. Doğan ŞENYÜZ - Uludağ Üniversitesi Hukuk Fakültesi
Prof. Dr. Elif SONSUZOĞLU - İstanbul Üniversitesi İktisat Fakültesi
Prof. Dr. Metin TAŞ - Emekli - Gazi Üniversitesi İİBF
Ferruh TUNÇ - Yeminli Mali Müşavir
Dr. Nedim TÜRKMEN - Yeminli Malî Müşavir
Bora UNUTMAZ - Vergi Başmüfettişi
Mustafa UYSAL - Vergi Konseyi Eski Başkanı
Doç. Dr. Ümit Süleyman ÜSTÜN - Selçuk Üniversitesi Hukuk Fakültesi
Prof. Dr. Hakan ÜZELTÜRK - Galatasaray Üniversitesi Hukuk Fakültesi
Prof. Dr. Funda BAŞARAN YAVAŞLAR - Marmara Üniversitesi Hukuk Fakültesi
Cahit YERCİ - Vergi Başmüfettişi
Doç. Dr. Hatice YURTSEVER - Celal Bayar Üniversitesi SMYO
MALİ HUKUK DERGİSİ YAYIN İLKELERİ
PUBLICATION AND SUBMISSION REQUIREMENTS OF
JOURNAL OF FISCAL LAW
1. Mali Hukuk Dergisi, ayda bir yayımlanan hakemli bir dergidir.
The Journal of Fiscal Law is a peer reviewed journal published
per month.
2. Dergi’de yayımlanabilecek yazılar, mali hukuk alanını ilgilendiren içerikte her türlü makale, karar incelemesi, ve kitap incelemesi ile
çevirilerdir. Yazıların dili, Türkçe veya diğer Avrupa dilleridir.
This is a journal of law focusing on legal issues concerning fiscal
law. Articles, case notes and comments, discussions of legislative
development, book reviews and other similar type of papers which are
written in Turkish and in other European languages are welcome.
3. Dergi’de yayımlanmak üzere gönderilen yazılar başka bir yerde
yayımlanmamış ya da yayımlanmak üzere gönderilmemiş olmalıdır.
Articles that will be sent to the editor should not be published
elsewhere, nor be submitted to other journals simultaneously.
4. Yazılar Microsoft Word (Microsoft Office 98 ve üzeri versiyonlar) formatında (.doc veya. docx dosya uzantılı olarak) yazılmış olmalıdır.
Ayrıca yazılar, aşağıdaki şekil şartlarına uygun olarak kaleme alınmış olmalıdır.
Kağıt Boyu: A4
Üst: 2.5 cm; Alt: 2.5 cm; Sol: 2 cm; Sağ; 2 cm
Metin: Times New Roman, 12 punto, 1.5 satır aralığı, iki yana yaslı
Dipnotlar: Sayfa altında, Times New Roman, 10 punto, 1 satır aralığı, iki yana yaslı
Articles should be submitted as Microsoft Word (either with.doc or.docx
file extensions) documents (Microsoft Office 1998 or higher versions). Articles
should be written according to the following style guidelines:
Paper size: A4
Top: 2.5 cm; Bottom: 2.5 cm; Left: 2 cm; Right; 2 cm
Text body: Times New Roman, 12 points, at 1.5 line spacing,
justified
Footnotes: Times New Roman, 10 points, at 1 line spacing,
justified
5. Her yazı, kaydedildiği bir CD ile ya da elektronik posta yolu ile
Microsoft Word formatında editöre teslim edilmelidir. Yazının basılı
olarak teslimi gerekmemektedir.
Softcopy of the article either on a CD or as an attached Microsoft
Word Document via e-mail should be submitted to the editor. There is no
need to submit any hardcopy of the article.
6. Yazıyla birlikte yazarın (veya yazarların) adına, unvanına,
çalıştığı kuruma, açık adresine, kolay ulaşım sağlanabilecek telefon numaralarına ve elektronik posta adreslerine ilişkin bilgiler de editöre
ulaştırılmalıdır.
The name (s), formal positon (s), institutional affiliation (s) and
contact details (especially e-mail (s)) of the author (s) must be clearly
included with the submission to the editor.
7. Dergi’ye gönderilen makaleler Türkçe ve İngilizce başlık ile
hem İngilizce hem de Türkçe özet kısmı içermelidir.
Each submission should contain a Turkish and an English Title, as
well as an Abstract part in Turkish and English.
8. Dergi’ye gönderilen makalelerde, ilgili makaledeki konuyu tanımlayan Türkçe ve İngilizce uygun anahtar kelimeler bulunmalıdır.
All articles should be accompanied by sufficient number of
keywords in Turkish and English that reflect the content of the article.
9. Dergi’ye gönderilen makalelerde kullanılan kaynaklar, makale
sonunda kaynakça olarak alfabetik sırada verilmiş olmalı ve kullanılan
kaynaklar dipnotunda veya metin içerisinde kısa olarak yer almalıdır.
All references cited in the text should be numbered in order of
mention in the text and should be given abbreviated form in footnotes.
They should be listed in full form at the and of the article in an
alphabetically arranged bibliography as well.
10. Dergi’ye gönderilen makalelerin yazım bakımından son denetimlerin yapılmış olduğu ve basılmaya hazır olarak verildiği kabul edilir.
All submissions are regarded as ready to publish and already
proofread by the author himself.
11. Yayım Kurulu’nda ilk değerlendirilmesi yapılan makaleler, anonim olarak hakeme gönderilecek, hakemden gelen rapor doğrultusunda
makalenin yayımlanmasına, hakemden gelen rapor çerçevesinde düzeltme istemesine ya da yayımlanmamasına karar verilecek ve yazar durumdan en kısa zamanda ve genellikle e-posta yolu ile haberdar edilecektir. Tamamlanmış veya düzeltilmiş yazı, Yayım Kurulu’nca, tekrar
hakeme gönderilebilir.
Initial assessment of the articles will be done by the editorial board. After the assessment is completed, the articles will be sent to an
anonymous peer reviewer. In accordance with reviewer’s report,
amendments may be done or the article may be decided not to be
published. After the amendments are completed, the article may be sent
to peer reviewer again, by the editorial board.
12. Dergi, hakemin yazarı bilmemesi esasına (kör hakemlik) dayanır. Hakeme gönderilecek makalelerde de yazarın kimliğine ilişkin bilgilerin gizliliği sağlanır.
All articles submitted are subject to a blind peer review. The identity of
the author (s) and reviewer (s) will not be revealed to the other party.
13. Dergi basıldıktan sonra ilgili sayının yazarlarına ve bu sayıda
hakemlik yapmış olanlara ücretsiz olarak gönderilir.
Free copies of the published issue will be sent both to the author
(s) and to the reviewer (s).
Dergi Hakkında / About Journal
Mali Hukuk Dergisi (MHD) Dergisi, ayda bir yayımlanan hakemli
bir dergidir. 2005 yılından beri yayın hayatını sürdürmekte olan dergide
hakem denetiminden geçmiş makaleler, karar tahlilleri, içtihat ve mevzuat kronikleri ile eser incelemelerine yer verilmektedir. Her sayıda Türk
ve yabancı akademisyenler ve hukuk uygulamacıları tarafından kaleme
alınan, mali hukuk ile ilgili değerli eserler yayımlanmaktadır.
Okuyucularımızın göndereceği mali hukuk alanına ilişkin makaleler ve diğer türdeki eserlerle (karar tahlilleri, eser incelemeleri vb.), dergimizin daha da zenginleşeceğine inanıyoruz.
The Journal of Fiscal Law (MHD) is a peer reviewed journal
published per month concentrating on issues of law and considers for
publication articles, case notes and comments, discussions of legislative
developments and book reviews. It has been in publication since 2005.
Each issue contains scholarly works concerning Fiscal law bulletin/
journal, authored by scholars and practitioners around the globe.
We welcome your contributions in the form of articles, notes,
comments or reviews on topics reflecting a broad range of perspectives on
fiscal law; with your contributions and support our journal will progress.
GÜNDEM/AGENDA
…Yorumsuz…
Mahfi Eğilmez, 7.6.2014, www.mahfiegilmez.com, “Kurallar,
Ahmakların Uyması İçin Konur”
“Kurallar, ahmakların uyması için konur” bir İngiliz atasözü (rules are
made for fools to obey.) İngilizler kadar kuralcı bir ulusun böyle bir atasözü
olması şaşırtıcıdır. Muhtemelen bunu başkaları için mesela Türkler için söylemiş olabilirler. TBMM gündemine gelen vergi affı yasa teklifini görünce ilk
kez bu sözün Türkler için söylenmiş olacağını düşündüm.
Bazı Kamu Alacaklarının Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanun ve
Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi
(teklifin tümü için bkz: http://www.tbmm.gov.tr/guncel_tasari_teklifler.htm)
adı altında TBMM’ye sunulan yeni af yasası teklifinin esaslarını şöylece özetlememiz mümkün:
Maliye Bakanlığınca takip edilen vergiler ve sigorta primleri, sosyal güvenlik destek primleri ve sosyal güvenlik kapsamındaki diğer primler ile idari
cezalar af kapsamına giriyor. Buna göre gelir vergisinden KDV’ye, kurumlar
vergisinden ÖTV’ye, emlak vergisinden motorlu taşıtlar vergisine, trafik cezalarına kadar 30 Nisan 2014’e kadar ödenmemiş vergiler, primler ve cezalar af
kapsamında bulunuyor.
Ödenmemiş ya da ödeme süresi henüz geçmemiş olan vergi borçları için
yasanın yayınlanmasından sonra 2 ay, sosyal güvenlik prim borçları için 4 ay
içinde başvuruda bulunarak açtıkları davalardan vazgeçenlere için faiz ve ceza
borçları silinecek. Bunların yerine TEFE/ÜFE enflasyon oranı esas alınarak
yapılacak hesaplamayla yeniden bir ceza miktarı hesaplanacak. Borcun ilk
taksiti yasanın çıkmasından sonraki ikinci aydan itibaren 1 ay içinde başlayacak ve başvuruya göre 18 takside kadar uzayabilecek. Taksitli ödemeler için
katsayılar uygulanacak. Örneğin 6 taksit için 1,05, 18 taksit için 1,15’lik katsayılar uygulanacak. 120 TL’nin altındaki cezalar (sigara cezası hariç) silinecek.
Yani örneğin 120 TL’nin altında trafik cezası alıp da ödemiş olanlar ödediğiyle
kalacak, devleti hafife alıp ödememiş olanların parası yanında kalmış olacak.
Şirketler için kasa affı söz konusu. Kasasını tutturamayan şirketler yasa
çıktıktan itibaren 3 ay içinde başvuru yaparak kasa açığını yüzde 3’ü oranında
vergi ödeyerek düzeltebilecek.
Yasa teklifinde emlak vergisiyle ihtilaflı dosyalar konusunda bir karmaşa
bulunmakla birlikte bu karmaşanın TBMM Plan ve Bütçe Komisyonu’nda
uyanıklar lehine giderileceği tahmin ediliyor.
Bu teklifin özeti şudur: Bir kez daha vergisini zamanında ödeyenler ya
da zamanında ödemediği halde kendisine tebliğ edilen cezalarla birlikte ödeyenler enayi yerine konulmuş buna karşılık vergisini ödemeyenler ödüllendirilmiş oluyor.
Bu tür af yasaları çıkarılmasıyla vergilerin zamanında ödenmemesinin
birkaç sonucu ortaya çıkıyor: (1) Zamanında ödeyenler ahmak yerine konulmuş, ödemeyenler uyanıklar sınıfına girmiş oluyor. Bu durumu gören vergisini
zamanında ödeyenler de bir dahaki sefere vergi ödemek için eskisi kadar gönüllü olmuyorlar. Bu kısmı işin manevi yanını temsil ediyor. (2) Vergisini zamanında ödemeyenler devletin ya da hizmetlerini o kadar eksik yapmasına
neden oluyorlar ve bu nedenle vergisini zamanında ödeyenlerin haklarına tecavüz etmiş oluyorlar. Bu kısmı işin hem maddi hem manevi yanını temsil ediyor. (3) Devlet bu alacakları zamanında tahsil edemediği için açığı kapatmak
amacıyla borçlanmaya gidiyor ve tahsil edemediği vergiler yüzünden borçlandığı tutara faiz ödemek zorunda kalıyor. Sonra bu faizleri ödeyebilmek için
vergileri arttırıyor ve aynı durum yeniden yaşanmaya başlıyor. Bu da işin
maddi yanını temsil ediyor.
Kuşkusuz vergisini ödememek gibi bir seçeneği olmayan ücretli kesim
yine topluca bu uygulamanın mağduru konumuna giriyor. Vergisini hem peşinen ödeyip hem de bu tür bir uyanıklık gösterme fırsatından yararlanamadığı
için hem madden hem de manen zarar görmüş oluyor.
Siyasal iktidar, bir daha vergi affı çıkarılmayacağını, vergisini zamanında ödeyenlerin ahmak konumuna düşürülmeyeceğini defalarca ilan etmişti.
Şimdi Cumhurbaşkanlığı seçimine haftalar kala bu affı çıkararak popülizme
dönmüş bulunuyor.
Ödeyenin ahmak, ödemeyenin uyanık sayıldığı bir ülke asla ve kesinlikle
gelişmiş bir ekonomi olamaz. Bir yandan bu tür yasalar çıkarırken bir yandan
ilk on ekonomi arasına girmeyi düşünmek hayalperestlikten başka bir şey değildir.
“Kurallar, ahmakların uyması için konur” sözünü bence biz Anayasamıza koyalım. Hem de ilk maddeler arasına.
Prof. Dr. Hakan Üzeltürk
Legal Malî Hukuk Dergisi Yayın Yönetmeni
MALÎ HUKUK DERGİSİ
Cilt: 10 / Sayı: 115
Yıl: 2014
İÇİNDEKİLER
Makaleler..................................................................................................................... 19
Türkiye’de Vergi Uyuşmazlıklarının Yargılama Aşamaları
Araş. Gör. Taha Emre ÇİFTÇİ
Araş. Gör. Arkan YUSUFOĞLU ............................................................................ 21
Genel Kanuni Yedek Akçe Ayrımı ile Olağan Genel Kurul Toplantısı Arasındaki
İlişki
Soner ALTAŞ (Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı Başmüfettişi) ..................... 41
İhale Çeşitleri ve Hizmet Alımı İhalesi
Av. Bilal CAN......................................................................................................... 51
Malî Gelişmeler ........................................................................................................... 83
Danıştay Kararları.................................................................................................... 177
Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu Kararı....................................................... 179
Danıştay İdari Dava Daireleri Kurulu Kararları .................................................... 182
Danıştay Daire Kararları ....................................................................................... 185
Yargıtay Kararları.................................................................................................... 199
Yargıtay Hukuk Daire Kararları............................................................................ 201
Yargıtay Ceza Genel Kurul Kararı........................................................................ 206
Yargıtay Ceza Daire Kararı................................................................................... 209
İdari Görüşler ........................................................................................................... 211
Sirküler Listesi ...................................................................................................... 213
Sirkülerler.............................................................................................................. 215
Muktezalar (Özelgeler) Listesi.............................................................................. 219
Muktezalar (Özelgeler) ......................................................................................... 221
Resmî Gazete Özetleri .............................................................................................. 223
Önemli Bilgiler .......................................................................................................... 249
LEGAL HUKUK DERGİLERİ SİPARİŞ FORMU ............................................. 290
Yüksek Mahkeme Kararları Arama Dizini............................................................ 291
Kanun Maddelerine Göre Arama Dizini ............................................................... 293
LEGALBANK ABONELİK FORMU .................................................................. 294
JOURNAL OF FISCAL LAW
Volume: 10 / Issue: 115
Year: 2014
CONTENTS
Articles ......................................................................................................................... 19
Judgement Process of Tax Disputes in Turkey
Res. Asst. Taha Emre ÇİFTÇİ
Res. Asst. Arkan YUSUFOĞLU............................................................................. 21
Relationship between the Legally Reserved, and the Routine Board of Directors’
Meetings
Soner ALTAŞ (Ministry of Science, Industry and Technology Chief Inspector) ... 41
Auction Types and Service Procurement Auction
Atty. Bilal CAN ...................................................................................................... 51
Fiscal Developments ................................................................................................... 83
Council of State Decisions ........................................................................................ 177
Decision of Tax Case Chambers of Council State ................................................ 179
Plenary Session of The Administrative Law Chamber Decisions......................... 182
Council of State Chamber Decisions..................................................................... 185
Court of Cassation Decisions ................................................................................... 199
Court of Cassation Civil Chambers Decisions ...................................................... 201
Assembly of Criminal Chambers of Court of Appeal Decision ............................ 206
Court of Cassation Criminal Chamber Decision ................................................... 209
Administrative Opinions .......................................................................................... 211
Circular List .......................................................................................................... 213
Circulars ................................................................................................................ 215
Tax Rulings List.................................................................................................... 219
Tax Rulings ........................................................................................................... 221
Abstracts of Official Gazette.................................................................................... 223
Useful Information.................................................................................................... 249
ORDERING FORM FOR THE LEGAL LAW JOURNALS ............................... 290
Index of High Courts’ Decisions.............................................................................. 291
Index of Related Law Code Articles ..................................................................... 293
SUBSCRIPTION FORM FOR THE LEGALBANK LEGAL DATABASE ....... 294
MA KA L E L E R
ARTICLES
* Türkiye’de Vergi Uyuşmazlıklarının Yargılama Aşamaları
Judgement Process of Tax Disputes in Turkey
Araş. Gör./Res. Asst. Taha Emre ÇİFTÇİ
Araş. Gör./Res. Asst. Arkan YUSUFOĞLU
* Genel Kanuni Yedek Akçe Ayrımı ile Olağan Genel Kurul Toplantısı
Arasındaki İlişki
Relationship between the Legally Reserved, and the Routine Board of
Directors’ Meetings
Soner ALTAŞ
(Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı Başmüfettişi/
Ministry of Science, Industry and Technology Chief Inspector)
* İhale Çeşitleri ve Hizmet Alımı İhalesi
Auction Types and Service Procurement Auction
Av./Atty. Bilal CAN
H
TÜRKİYE’DE VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ
YARGILAMA AŞAMALARI
(JUDGEMENT PROCESS OF TAX DISPUTES IN TURKEY)
Araş. Gör./Res. Asst. Taha Emre ÇİFTÇİ*
Araş. Gör./Res. Asst. Arkan YUSUFOĞLU**
ÖZET
Hukuk dünyası içerisinde kimi zaman bireylerin kimi zaman ise
devletin (idarenin) gerçekleştirdiği ya da gerçekleştirmediği eylemlerden
ötürü hukuka aykırılıklar ve uyuşmazlıklar ortaya çıkabilmektedir. Vergilemeyle ilgili işlemlerde de, mükellefler ve idare arasında uyuşmazlıklar (ihtilaflar) meydana gelebilmektedir. Vergi uyuşmazlıkları söz
konusu olduğunda, bunun çözümü için idari aşamada sonuç alınamaması
durumunda doğrudan yargı aşamasında çözülebilmesi mümkündür.
Anahtar Kelimeler: Vergi Uyuşmalıkları, Vergi Yargılama,
Vergi Davaları.
ABSTRACT
In the world of law, illegality and disputes can rise sometimes,
because of individuals’ or government’s practise actions or not.
Disputes can occur between taxpayer and administration in transactions
about taxation. When tax dispute occurs, if this problem cannot be
solved in administrative stage, it is possible to be solved directly in
judgement process.
Keywords: Tax Disputes, Tax Procedure, Tax Cases.
***
H
Hakem denetiminden geçmiştir.
Pamukkale Üniversitesi, İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi, Maliye Bölümü,
[email protected]
**
Pamukkale Üniversitesi, İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi, Maliye Bölümü,
[email protected]
*
20
Türkiye’de Vergi Uyuşmazlıklarının Yargılama Aşamaları
“...Hukuk devleti olmanın bir gereği olarak anayasanın 125.
maddesiyle idarenin eylem ve işlemleri yargı denetimine tabi
tutulmuştur. Vergi uyuşmazlıkları söz konusu olduğunda, bunun çözümü
için idari aşamada sonuç alınamaması durumunda doğrudan yargı
aşamasında çözülebilmesi mümkündür. Bu bağlamda Türkiye’de vergi
yargılama usulü, 2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu 213 sayılı
Vergi Usul Kanunu ve 6100 sayılı Hukuk Muhakemeleri Kanunu
çerçevesinde şekillenmiştir.
Yapılan araştırma sırasında göze çarpan bir husus vergi mahkemelerinde tek hakimle ya da kurul halinde yargılanacak olan davaların
parasal bir sınıra göre ayrılmış olduğudur. Öncelikle belirtmek gerekir ki
böyle bir uygulama anayasanın 10. maddesine aykırılık içermektedir.
Dahası idari yargılama usulünde temel ilkelerinden olan toplu yargılama
usulüne de ters düşmektedir. 2012 yılında bu parasal sınır 9.230 TL den
28.000 TL’ ye çıkartılmıştır. Vergi mahkemelerinden çıkan kararlara
karşı izlenecek kanun yolunu da belirleyen bu miktarın, Danıştay’ın iş
yükünü azaltmak ve Bölge İdare Mahkemeleri’ni etkinleştirmek adına
alınmış olması hukuktan vazgeçilmiş olduğu gerçeğini değiştirmemektedir.
Göze çarpan bir diğer husus ise hak düşürücü sürelerin bertaraf
edilebiliyor olduğudur. Bu durum mükelleflerin lehine olurken idarenin
aleyhine gelişmektedir. Kanunun ilgili maddesinin mevcut açıktan faydalanmayı önleyecek şekilde değiştirilmesi, kanunların konuluş amacının korunması gerekmektedir.
Yayınlanmış olan son verilere göre 2011 yılında vergi mahkemelerinde 175.749 dava açılmış ve 124.303’ü yıl içinde sonuçlandırılmıştır.
Vergi uyuşmazlıklarıyla ilgili olarak açılan davaların büyük çoğunluğu
mükellef lehine sonuçlandığı bilinmektedir. Bu bağlamda haklarının ya
da menfaatlerinin ihlal edildiğini düşünen mükelleflerin söz konusu
uyuşmazlıkları yargıya taşımalarında yarar vardır. Bu nedenle çalışmada
Danıştay içtihatları ışığında, genel hatlarıyla, vergi yargılama usulü,
vergi davasının konusu ve kapsamı açıklanarak, davanın tarafları, davada görevli ve yetkili mahkeme ile davanın açılması süreçleri açıklanmaya çalışılmıştır...”
Makalenin devamına, dergimizin Temmuz 2014 tarihli
115. sayısından ulaşabilirsiniz
MHD - Cilt: 10 / Sayı: 115 / Yıl: 2014
H
GENEL KANUNİ YEDEK AKÇE AYRIMI İLE OLAĞAN
GENEL KURUL TOPLANTISI ARASINDAKİ İLİŞKİ∗
(RELATIONSHIP BETWEEN THE LEGALLY RESERVED, AND THE ROUTINE
BOARD OF DIRECTORS’ MEETINGS)
Soner ALTAŞ
(Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı Başmüfettişi/
Ministry of Science, Industry and Technology Chief Inspector)
ÖZET
Türk Ticaret Kanunu’na göre sermaye şirketi olan anonim ve
limited şirketlerin genel kanunî yedek akçe ayırmaları yasal bir zorunluluktur. Ancak, uygulamada, sermaye şirketlerinin bazen genel kurul
toplantılarını yapmamalarını gerekçe göstererek genel kanunî yedek
akçe ayrımından imtina ettiklerine rastlanılmaktadır. Oysa, bu gerekçeyle genel kanuni yedek akçe ayrılmaması Kanunun emredici hükümlerine aykırılık teşkil edeceğinden şirket yöneticilerinin sorumluluğunu
doğurabilmekte ve yasaya aykırı olarak alınacak genel kurul kararlarının
iptaline yahut geçersizliğine sebebiyet verebilmektedir. İşte bu çalışmada, anonim ve limited şirketlerde genel kurul toplantısının yapılması
ile genel kanuni yedek akçe ayırma yükümlülüğü arasındaki ilişki ele
alınmaktadır.
Anahtar Kelimeler: Anonim şirket, limited şirket, genel kurul
toplantısı, genel kanunî yedek akçe, emisyon primi, ıskat kazancı, holding şirket.
ABSTRACT
Under the Turkish Code of Commerce, corporations, and limited
companies, which are capital companies, are legally obligated to
reserve general funds. However, in practice it is observed that
corporations sometimes decline to reserve legally required general
funds. Their excuse for this is that the corporations sometimes do not
hold Board of Directors’ meetings. However, since declining to reserve
legally required general funds would constitute breaching mandatory
provisions of the law, this would create liability for the Board members;
and it would also cause the cancellation, or the annulment of the decisions
H
∗
Hakem denetiminden geçmiştir.
Bu çalışmada belirtilen görüşler yazarına ait olup, çalıştığı Kurumunu bağlamaz.
22
Genel Kanuni Yedek Akçe Ayrımı ile Olağan Genel Kurul
Toplantısı Arasındaki İlişki
of the Board of Directors. Thus, this paper is about the relationship
between holding Board of Directors’ meetings in corporations, and limited
partnerships, and the obligation to reserve legally required general funds.
Keywords: Corporation, limited partnership, meeting of the board
of directors, routine legally reserved fund, premimum on capital stock,
foreclosure income, holding company.
***
“...Türk Ticaret Kanunu’na göre anonim ve limited şirketlerde
olağan genel kurul toplantısının her faaliyet dönemi sonundan itibaren
üç ay içinde yapılması gerekmektedir. Bu nedenle, hesap dönemi takvim
yılı olan anonim ile limited şirketlerde olağan genel kurul toplantılarının
hesap dönemini izleyen yılın en geç Mart ayı sonuna kadar, özel hesap
dönemi olan şirketlerde ise hesap döneminin bittiği günü izleyen ilk üç
ay içinde yapılması zorunludur. Aksine davranış, Kanuna aykırılık teşkil
eder ve tespiti halinde şirketin feshinin talep edilmesini de içeren birtakım olumsuz sonuçlara sebebiyet verebilir. Bunun yanında, genel kurul
toplantılarını süresinde yapmayarak Kanuna aykırı davranan şirketlerin,
bunu gerekçe gösterip kanuni yedek akçelerini de ayırmamaları TTK’nın
diğer bir emredici hükmünün ihlali anlamına gelir. Bu da şirket yöneticilerinin sorumluluğunu doğurabilir ve yasaya aykırı olarak alınan genel
kurul kararlarının iptaline yahut geçersizliğine sebebiyet verebilir.
Bu nedenle, şartlar oluştuğu, yani yıllık kâr elde edildiği ve kanuni
tavan aşılmadığı takdirde, genel kurul yapılmamış olsa dahi, anonim ve
limited şirketlerin I. tertip kanuni yedek akçe ayırmaları gerekir. II. Tertip kanuni yedek akçe ayrımı için ise, şirketin yıllık kâr elde edip bu kârdan I. tertip KYA ayrımının (kanuni tavan aşılmadı ise) yapılmış olması
ve genel kurulun I. tertip KYA ayrımından sonra kalan yıllık kârdan
%5’i aşan oranda pay sahipleri ile kârdan pay alacak diğer kişilere kâr
payı ödenmesini kararlaştırması şartları aranacaktır. Bu manada, ikinci
ayrım, ancak genel kurulun toplanması ve %5’i aşan oranda kâr dağıtımına karar vermesi durumunda yerine getirilecektir. Genel kanuni yedek
akçenin bir diğer kaynağını oluşturan emisyon primi ve ıskat kazançları
ise, I. tertip KYA gibi, olağan genel kurul toplantısı yapılmasa dahi, genel kanuni yedek akçelere ilave edilir. Bu nedenle, anonim şirket yönetim kurulu ile limited şirket müdürlerinin genel kanuni yedek akçe ile
olağan genel kurul toplantıları arasındaki ilişkiye vakıf olmaları ve sonradan olumsuz bir durumla karşılaşmamak için kanuni yedek akçelerini
Kanuna uygun bir şekilde ayırmaları menfaatlerine olacaktır...”
Makalenin devamına, dergimizin Temmuz 2014 tarihli
115. sayısından ulaşabilirsiniz
MHD - Cilt: 10 / Sayı: 115 / Yıl: 2014
H
İHALE ÇEŞİTLERİ VE HİZMET ALIMI İHALESİ
(AUCTION TYPES AND SERVICE PROCUREMENT AUCTION)
Av./Atty. Bilal CAN*
ÖZET
İhaleler incelenirken genel olarak ihale usulleri esas alınmaktadır.
Ancak bir ihalenin konusuna göre hangi türde kaldığı usulü etkileyecek
nitelikte önemlidir. Bu çalışmada ihalelerin konuya göre temel ayrımı
esas alınarak ihale usullerine ve ilkelerine değinildikten sonra, ihale türleri ve özel olarak da hizmet alımı ihalesi ele alınacaktır.
Anahtar Kelimeler: İhale, ihale çeşitleri, satım ihalesi, alım ihalesi, hizmet alımı ihalesi.
ABSTRACT
While examining of auctions it is based on auction procedures
generally. Howewer, according to the subject of the auction type is
important, because it is effect procedures. In this study, auction types
and specially service procurement auction will be examined on the basis
of fundamental distinction of auctions according to the subject after
mentioned auction procedures and principles.
Keywords: Auction, auction types, selling auctions, buying
auctions, service procurement auction.
***
“...Kamu ihaleleri söz konusu olduğunda bir takım ihalelerle gelir
sağlanmaktayken bir takım ihalelerle de harcamaların yapılmakta olduğu
görülmektedir. Bu çerçevede ihaleler genel olarak satım ve alım ihalesi
ayrımına tabi tutulmaktadır. Gelir sağlayıcı nitelikleri olan satım ihaleleri Devlet İhale Kanunu’na tabidir. Alım ihaleleri ise Kamu İhale
Kanunu’na tabidir. Kamu İhale Kanunu ve ilgili mevzuatı incelendiğinde ihale yapılacak konuların; mal, hizmet ve yapım işleri olmak
H
*
Hakem denetiminden geçmiştir.
Marmara Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, Kamu Hukuku Doktora öğrencisi,
[email protected]
İhale Çeşitleri ve Hizmet Alımı İhalesi
24
üzere üç başlık altında sınıflandırıldığı görülmektedir. Bu üç tür ihale
konusu birbirinden farklılık taşımasına rağmen Kanun’da söz konusu
ihale çeşitleri ile ilgili olarak özel hükümlere ve ayrı bölümlerde yer
verilmemiştir. Ancak alt mevzuatta konular yönünden ayrı ayrı düzenlemeler yapılmıştır. Bu durumda alım ihalelerinin; mal, hizmet ve
yapım işi olmak üzere üç türden oluştuğu söylenebilir. İhale süresi
bakımından Kamu İhale Kanunu’na tabi olan hizmet alımı ihalesine
ilişkin sözleşmenin düzenlenmesi ve uygulanması, Kamu İhale Sözleşmeleri Kanunu’na tabidir. Hizmet alım ihalesi sonucunda götürü bedel
sözleşme düzenlenir.
Hizmet alımı ihalesini oluşturan konular Kanun’da sayılmış olmakla beraber söz konusu faaliyetlere benzer diğer hizmetler de hizmet
alımı ihalesinin konusu kapsamındadır. Ancak Kanun diğer hizmet
alımlarından farklı özellikleri nedeniyle danışmanlık hizmet alımı
ihaleleri ile ilgili özel düzenlemeler yapmıştır. Hizmet alımı ihalesinin konusunu oluşturan hizmetler esasen idarelerin kendi personeli
eliyle yürütülmesi gereken faaliyetler olmakla birlikte; idarelerce kanun, tüzük ve yönetmeliklere göre istihdam edilen personelin yeterli
nitelik veya sayıda olmaması halinde, bu hizmetler için ihaleye çıkılabilir.
Hizmet alımı ihalesi bakımından uygulanacak ihale usulleri ve
esas alınacak ilkeler diğer ihale türlerine benzerlik göstermekle birlikte; istisnalar, taraflar, eşik değerler, yaklaşık maliyet şartname,
sözleşme tasarısı ve ihalenin sonuçlandırılması bakımından hizmet
alımı ihalesine yönelik özel durum ve düzenlemeler de söz konusudur. Bu düzenlemeler hizmet alımı ihalesini oluşturan konuların, diğer ihale konularını oluşturan mal ve yapım işlerinden farklı olmasından kaynaklanmaktadır...”
Makalenin devamına, dergimizin Temmuz 2014 tarihli
115. sayısından ulaşabilirsiniz
MHD - Cilt: 10 / Sayı: 115 / Yıl: 2014
MALÎ GELİŞMELER
FISCAL DEVELOPMENTS
* Onaylanmış Kişi Statüsüne İlişkin Gümrük Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair
Tebliğ (Sıra No: 3) (s. 85)
* Gümrük Yönetmeliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik (s. 87)
* Gümrük İşlemlerinin Kolaylaştırılması Yönetmeliği (s. 88)
* Enerji Piyasası Bildirim Yönetmeliği (s. 88)
* Milli Emlak Genel Tebliği (Sıra No: 324)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 363) (s. 91)
* Çerçeve Anlaşma İhaleleri Uygulama Yönetmeliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik (s. 95)
* Danışmanlık Hizmet Alımı İhaleleri Uygulama Yönetmeliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik (s. 99)
* Elektronik İhale Uygulama Yönetmeliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik (s. 105)
* Hizmet Alımı İhaleleri Uygulama Yönetmeliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik (s. 106)
* İhalelere Yönelik Başvurular Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik (s. 106)
* Mal Alımı İhaleleri Uygulama Yönetmeliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik (s. 108)
* Yapım İşleri İhaleleri Uygulama Yönetmeliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik (s. 113)
* Elektronik Kamu Alımları Platformunun Kullanılmasına İlişkin 1 Nolu Tebliğin Yürürlükten Kaldırılmasına
Dair Tebliğ (s. 124)
* İhalelere Yönelik Başvurular Hakkında Tebliğde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (s. 125)
* Kamu İhale Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (s. 126)
* Milli Emlak Genel Tebliği (Sıra No: 364) (s. 151)
* Terörün Finansmanına Yönelik Şüpheli İşlemlerin Bildirimi Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair
Tebliğ (s. 154)
* Mali Suçları Araştırma Kurulu Genel Tebliği (Sıra No: 5)’Nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 11) (s. 156)
* Suç Gelirlerinin Aklanmasının ve Terörün Finansmanının Önlenmesine İlişkin Yükümlülüklere Uyum
Programı Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik (s. 157)
* Gümrük ve Ticaret Bakanlığı Piyasa Gözetimi Ve Denetimi Yönetmeliği (s. 158)
* Milli Emlak Genel Tebliği (Sıra No: 294)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 365) (s. 169)
* Tüketici Sözleşmelerindeki Haksız Şartlar Hakkında Yönetmelik (s. 169)
* Süreli Yayın Kuruluşlarınca Düzenlenen Promosyon Uygulamalarına İlişkin Yönetmelik (s. 172)
* 21/5/2014 Tarihli ve 2014/6400 Sayılı Kararnamenin Eki Karar (s. 174)
* Sermaye Piyasası Kurulu Fon, Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin Yürürlükten Kaldırılmasına Dair
Yönetmelik (s. 175)
Mali gelişmelerayrıntılı bir şekilde dergimizde yer
a l m a k t a d ı r v e 9 4 s a y fa d e v a m e t m e k t e d i r
DANIŞTAY KARARLARI
COUNCIL OF STATE DECISIONS
* Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu Kararı
Decision of Tax Case Chambers of Council State
* Danıştay İdari Dava Daireleri Kurulu Kararları
Plenary Session of the Administrative Law Chamber Decisions
* Danıştay Daire Kararları
Council of State Chamber Decisions
DANIŞTAY VERGİ DAVA DAİRELERİ KURULU KARARI
DECISION OF TAX CASE CHAMBERS OF COUNCIL STATE
DANIŞTAY
VERGİ DAVA DAİRELERİ
KURULU
Esas No.
2012/353
Karar No.
2013/546
Tarihi:
13.11.2013
İlgili Kanun/Madde
6762 s.TTK/317
ÖZETİ: Davacının bazı dönemlerde yönetim kurulu üyesi olarak
şirketi temsil ve ilzama yetkili kılındığı açık olmakla birlikte,
yönetim kurulu üyeliği sıfatının bulunmadığı dönemlerde
genel müdür yardımcılığı unvanı ile kendisine tanınan 2.
derece ve 2. grup imza yetkisinin davacıya kanuni temsilcilik
sıfatı kazandırması mümkün olmadığından, kamu alacağının ilgili olduğu dönemler dikkate alınarak, Ticaret Sicili
Memurluğundan ve Türkiye Ticaret Sicili Gazetesinden
edinilecek bilgiler doğrultusunda şirketin vergi borçlarından
sorumlu olunan tarihler saptanmak suretiyle hangi vergi
ödevinin ne şekilde yerine getirilmediği araştırılarak ulaşılacak sonuca göre karar verilmesi gerektiğinden yazılı gerekçeyle davanın reddi yolunda verilen ısrar kararında hukuka uygunluk görülmemiştir.
Kararların tamamuna dergimizin Temmuz 2014 tarihli
115. sayısından ulaşabilirsiniz.
DANIŞTAY İDARİ DAVA DAİRELERİ KURULU KARARLARI
PLENARY SESSION OF THE ADMINISTRATIVE LAW CHAMBER DECISIONS
DANIŞTAY
İDARİ DAVA DAİRELERİ
KURULU
Esas No.
2010/925
Karar No. 2014/11
Tarihi:
15.01.2014
İlgili Kanun/Madde
4054 s. Kanun/16
ÖZETİ: Davacı şirketin 2005 yılı gayri safi geliri sorulmuş olup, gelen
yanıtlarla dosyada mevcut 2002 yılı gayri safi gelirinin karşılaştırılmasından daha düşük olduğu belirlenen 2002 yılı gayri
safı geliri üzerinden para cezası verilmesinin davacı şirketin
lehine bulunduğu, diğer bir deyişle, 4054 sayılı Kanunda daha
sonra yapılmış olan değişikliğin davacı şirket lehine bir durum
yaratmadığının saptandığı; bu durumda, Ege Bölgesi çimento
üretimi pazarında faaliyet gösteren teşebbüslerin 4054 sayılı
Kanun'u ihlal ettikleri açık olduğundan, davacı şirkete, aynı
Kanun uyarınca 2002 yılı sonunda oluşan yıllık gayri safi
gelirlerinin %3'ü üzerinden idari para cezası verilmesine ilişkin dava konusu Rekabet Kurulu kararında hukuka aykırılık
görülmediği gerekçesiyle davanın reddine karar verilmiştir.
Kararların tamamuna dergimizin Temmuz 2014 tarihli
115. sayısından ulaşabilirsiniz.
DANIŞTAY DAİRE KARARLARI
COUNCIL OF STATE CHAMBER DECISIONS
DANIŞTAY
8. DAİRE
Esas No.
2013/6213
Karar No.
2014/1178
Tarihi:
20.02.2014
İlgili Kanun/Madde
657 s. DevletMemurlarıK/Ek35
2547 s. YÖKK/35
ÖZETİ: Somut olayda, davalı Üniversitede araştırma görevlisi iken
2547 sayılı Kanunun 35. maddesi uyarınca lisansüstü eğitim-öğretim amacıyla Y. T. Üniversitesinde görevlendirilen
davacının, mecburi hizmet yükümlülüğünün ve kefalet senedinin iptal edilmesi isteminin reddine ilişkin dava konusu
işlemde hukuka aykırılık, 657 sayılı Kanun'un Ek 35. maddesinden hareketle bu işlemin iptali yönündeki İdare Mahkemesi kararında hukuki isabet görülmemiştir.
DANIŞTAY
9. DAİRE
Esas No.
2013/6993
Karar No.
2013/8837
24.10.2013
Tarihi:
İlgili Kanun/Madde
3065 s. KDVK/29
213 s. VUK/30
2577 s. İYUK/17
ÖZETİ: İdari işlem ve tasarruflarla kişilerin hukukunda haricen
değişiklik yapma yetki ve imtiyazına sahip olan idarenin, bu
yetkisini kullanırken öncelikle yetkinin kullanılmasına ilişkin şekil ve koşullarının belirlendiği usul kanunlarının
kendi üzerine yüklediği görevler çerçevesinde hareket etmesi
gerekir. Zira Anayasa’da yer alan hukuk devleti ilkesinin
doğal bir sonucu da idarenin işlem ve eylemlerini, hukuk
kuralları çerçevesinde ve yine bu kuralların yüklediği görev
ve yetki kapsamında yürütmesidir. Bu nedenle yukarıda
belirtilen mevzuat uyarınca, davacının defter ve belgelerini
incelemeye ibraz etmediğinden bahisle takdir komisyonuna
sevk edilmesi üzerine, katma değer vergisi indirim reddi
yetkisi bulunmayan takdir komisyonunca alınan karara
istinaden davacı adına yapılan dava konusu cezalı tarhiyatta
hukuka uyarlık bulunmadığından, vergi mahkemesi kararında yasal isabet görülmemiştir.
Danıştay Kararları
32
DANIŞTAY
9. DAİRE
Esas No.
2012/655
Karar No.
2013/7886
Tarihi:
02.10.2013
İlgili Kanun/Madde
3065 s. KDVK/1
ÖZETİ: Davacı şirketin yararlandığı ileri sürülen reklam hizmeti
nedeniyle fatura almadığı ve dolayısıyla bu alımlarının yasal
kayıtlarına intikal ettirilmediği anlaşıldığından, söz konusu
hizmet alımlarına ilişkin katma değer vergisinin indirim
konusu yapılması hukuken mümkün değildir. Bu itibarla,
eğitim hizmeti nedeniyle elde edildiği hesaplanan hasılat,
katma değer vergisi matrahına ilave edilirken, reklam hizmeti nedeniyle ödendiği yasal belge ve defterlerle kanıtlanamayan katma değer vergisinin indirilecek katma değer
vergisi olarak dikkate alınmamasında hukuka aykırılık bulunmadığı gibi, iki ayrı teslim hükmünde olduğu 3065 sayılı
Kanunun yukarıda sözü edilen 2. maddesinin 5. fıkrasında
açıkça belirtilen trampa işleminin, katma değer değer vergisine tabi tutulması da yasa gereği olduğundan, Bursa Bölge
İdare Mahkemesince, tarhiyatın kaldırılmasına karar verilmesi hukuka aykırılık oluşturmaktadır.
Kararların tamamuna dergimizin Temmuz 2014 tarihli
115. sayısından ulaşabilirsiniz.
MHD - Cilt: 10 / Sayı: 115 / Yıl: 2014
YARGITAY KARARLARI
COURT OF CASSATION DECISIONS
* Yargıtay Hukuk Daire Kararları
Court of Cassation Civil Chambers Decisions
* Yargıtay Ceza Genel Kurul Kararı
Assembly of Criminal Chambers of Court of Appeal Decision
* Yargıtay Ceza Daire Kararı
Court of Cassation Criminal Chamber Decision
YARGITAY HUKUK DAİRE KARARLARI
COURT OF CASSATION CIVIL CHAMBERS DECISIONS
YARGITAY
8. HUKUK DAİRESİ
Esas No.
2013/4518
Karar No. 2013/9425
Tarihi:
18.06.2013
İlgili Kanun/Madde
193 s. GVK/61, 94, 103, 104
ÖZETİ: Takip dayanağı ilamda tüm alacaklara brüt miktar üzerinden
hükmedildiği ve yine bu brüt miktarlar üzerinden takip yapıldığı anlaşılmaktadır. Mahkemece icra müdürlerinin takip
sırasında brüt ücret olarak yapılan takiplerde gelir vergisine
tabi kesintileri yapacağından bahsedilmesine rağmen, şikayetin reddine karar vermek suretiyle hüküm ve gerekçe arasında
çelişki oluşturulması doğru olmamıştır.
YARGITAY
10.HUKUK DAİRESİ
Esas No.
2013/5966
Karar No. 2013/17744
Tarihi:
30.09.2013
İlgili Kanun/Madde
5510 s. SSGSSK/Gç7
ÖZETİ: Tarım Bağ-Kur sigortalılığının yasal dayanağını oluşturan
2926 s. Kanunda, bildirimsiz kalan sigortalılar için 506 s. Kanunun 79 ve 5510 s. Kanunun 86 ncı maddesinde öngörülen
“hizmet tespiti” davasına koşut bir düzenlemeye yer verilmemiştir. Anılan düzenlemede, kayıt ve tescillerini yaptırmayan
sigortalıların hak ve yükümlülüklerinin kayıt ve tescil edildikleri tarihi takiben başlayacağının hükme bağlanmış olması
karşısında, kayıt ve tescil, ya da tescil yerine geçen iradi prim
ödemesi veya prim tevkifatı öncesine isabet eden tarımsal faaliyet ve buna dayalı “Tarım Bağ-Kur sigortalılığının tespiti”
söz konusu olamayacaktır.
Kararların tamamuna dergimizin Temmuz 2014 tarihli
115. sayısından ulaşabilirsiniz.
YARGITAY CEZA GENEL KURUL KARARI
ASSEMBLY OF CRIMINAL CHAMBERS OF COURT OF APPEAL DECISION
YARGITAY
CEZA GENEL KURULU
Esas No.
2013/11-297
Karar No. 2014/61
Tarihi:
11.02.2014
İlgili Kanun/Madde
5237 s. TCK/51
ÖZETİ: Sanık hakkında yerel mahkemece sübuta eren suçları nedeniyle lehe olduğunun kabulüyle 213 s. Kanunun ve 765 sayılı
TCK uyarınca verilen ve her bir suç için belirlenmiş 17 ay
15’er günlük cezasının toplamıyla hükmedilen 35 ay hapis
cezasının, 2 yıldan fazla olması nedeniyle 647 s. Kanunun
uyarınca erteleme imkanının bulunmadığı hususu tartışmasızdır. Ancak içtimaa tabi suçlardan biri hakkındaki hüküm
Özel Dairece bozulup, gerçekleşen zamanaşımı nedeniyle davası düşürüldüğünden, diğer suçtan kalan 17 ay 15 gün süreli
hapis cezasının ertelenmesi mümkün hale gelmiştir. Dava
konusu yargılamada da sanık son oturumda sunduğu dilekçesinde; “bilirkişi raporlarına itibar edilmeksizin lehime karar
verilsin” şeklinde bir istemde bulunmuştur ki bu talep ertelemeyi de kapsamaktadır. Şu halde artık ertelemenin mümkün
hale geldiği ve sanığın da bu yönde talebinin bulunduğu somut olayda, yerel mahkemece bu hususta değerlendirme yapılabilmesi için hükmün bozulmasına karar verilmelidir.
Kararların tamamuna dergimizin Temmuz 2014 tarihli
115. sayısından ulaşabilirsiniz.
YARGITAY CEZA DAİRE KARARI
COURT OF CASSATION CRIMINAL CHAMBER DECISION
YARGITAY
11.CEZA DAİRESİ
Esas No.
2012/18675
Karar No. 2014/2248
Tarihi:
11.02.2014
İlgili Kanun/Madde
5271 s. CMK/231
ÖZETİ: Defter ve belgelerini vergi incelemesine esas olmak üzere vaki
istem üzerine merciine teslim etmeyen sanığın somut bir zarara yer vermediği, ancak defter ve belgelerin incelemeye ibraz
edilmemesinden dolayı, tarh edilecek vergi ve cezaların ise
eylemden doğan zarar niteliğinde bulunmadıktan anlaşılmaktadır. Sanığın vaki eylemi nedeniyle hükmün açıklanmasının geri bırakılması müessesesinin uygulanmasına engel
oluşturabilecek somut bir zararın meydana geldiğinin kanıtlanamamasıdır.
Kararların tamamuna dergimizin Temmuz 2014 tarihli
115. sayısından ulaşabilirsiniz.
İDARİ GÖRÜŞLER
ADMINISTRATIVE OPINIONS
* Sirküler Listesi
Circular List
* Sirkülerler
Circulars
* Muktezalar (Özelgeler) Listesi
Tax Rulings List
* Muktezalar (Özelgeler)
Tax Rulings
SİRKÜLER LİSTESİ
CIRCULAR LIST
KATMA DEĞER VERGİSİ SİRKÜLERİ
NO
66
KONU
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği
HARÇLAR KANUNU SİRKÜLERİ
NO
14
KONU
2985 sayılı Toplu Konut Kanununun Ek 2 nci maddesi kapsamında
kullandırılacak kredilerle ilgili ipotekler ile bu konutların tapuya
tescilinde harç uygulaması.
SİRKÜLERLER
CIRCULARS
T.C.
MALİYE BAKANLIĞI
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KATMA DEĞER VERGİSİ SİRKÜLERİ/66
Konusu: Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği
Tarihi: 10.06.2014
Sayısı: KDV-66 /2014-1
1. Giriş
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği 26/04/2014 tarihli ve 28983 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmak suretiyle 1 Mayıs 2014 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiş bulunmaktadır.
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin geçiş dönemi uygulamasına
ilişkin tereddüt edilen hususlara ilişkin açıklamalar, bu Sirkülerin konusunu oluşturmaktadır.
2. Tebliğin Yürürlüğüne İlişkin Açıklama
2.1. Genel Açıklama
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği, 1 Mayıs 2014 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiş olup, bu tarihten sonraki işlemlere Tebliğde belirtilen usul ve
esaslar uygulanır. Tebliğin yürürlük tarihinden önceki işlemlere ise mülga Tebliğlerde
yer alan düzenlemelerin uygulanacağı açıktır.
Sirkülerlerin tam metinlerine, dergimizin Temmuz 2014
tarihli 115. sayısından ulaşabilirsiniz
MUKTEZALAR (ÖZELGELER) LİSTESİ
TAX RULINGS LIST
NO
KONU
18008620-120[ÖZG-2014-1]-41
Yıl İçerisinde İşvereni Değişen Personelin Ücret
Gelirinin Vergilendirilmesi Hk.
MUKTEZALAR (ÖZELGELER)
TAX RULINGS
Konu: Yıl İçerisinde İşvereni Değişen Personelin Ücret Gelirinin Vergilendirilmesi Hk.
Tarih: 06.05.2014
Sayı: 18008620-120[ÖZG-2014-1]-41
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
MERSİN VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(MÜKELLEF HİZMETLERİ GRUP MÜDÜRLÜĞÜ)
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Noterin başka noterliğe atanması nedeniyle
Türkiye Noterler Birliği adına Temmuz 2013 ayından itibaren Noterliği vekaleten yürüttüğünüz, dolayısıyla bu dönemden itibaren çalıştırılan personelin işvereni değişmiş
olduğundan "Temmuz 2013" ayına ait ücret bordronuzda kümülatif gelir vergisi matrahının "0" olarak kabul edildiği, ancak bu uygulamanın doğru olup olmadığı konusunda
tereddüt edildiği belirtilerek, konu hakkındaki Başkanlığımız görüşünün talep edildiği
anlaşılmaktadır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61 inci maddesinde, "Ücret, işverene tabi ve
belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile
sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdir.
Ücretin ödenek, tazminat, kasa tazminatı (Mali sorumluluk tazminatı), tahsisat,
zam, avans, aidat, huzur hakkı, prim, ikramiye, gider karşılığı veya başka adlar altında
ödenmiş olması veya bir ortaklık münasebeti niteliğinde olmamak şartı ile kazancın
belli bir yüzdesi şeklinde tayin edilmiş bulunması onun mahiyetini değiştirmez..."
hükmüne, 62 nci maddesinde ise, "İşverenler, hizmet erbabını işe alan, emir ve talimatları dahilinde çalıştıran gerçek ve tüzel kişilerdir." hükmüne yer verilmiştir.
Aynı Kanunun 86 ncı maddesinde ise, "Aşağıda belirtilen gelirler için yıllık beyanname verilmez, diğer gelirler için beyanname verilmesi halinde bu gelirler beyannameye dahil edilmez.
1- Tam mükellefiyette;
.....
b) Tek işverenden alınmış ve tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücretler (4962 sayılı Kanun'un 17/D maddesiyle değişen parantez içi hüküm 07/08/2003 tarihinden
geçerli olmak üzere) (birden fazla işverenden ücret almakla beraber, birden sonraki
işverenden aldıkları ücretlerinin toplam 103'üncü maddede yazılı tarifenin ikinci gelir
diliminde yer alan tutarı aşmayan mükelleflerin, tamamı tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücretleri dahil)..." hükmüne yer verilmiş olup, Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü
maddesinin ikinci gelir diliminde yer alan tutar 2013 yılı için 26.000 TL. olarak belirlenmiştir.
Muktezaların tam metinlerine, dergimizin Haziran 2014
tarihli 114. sayısından ulaşabilirsiniz
RESMÎ GAZETE
ÖZETLERİ
ABSTRACTS OF OFFICIAL
GAZETTE
21.05.2014 - 20.06.2014 Tarihleri Arası
Between 21.05.2014 and 20.06.2014
Resmî gazete özetlerine, dergimizin Temmuz 2014 tarihli
115. sayısından ulaşabilirsiniz
ÖNEMLİ BİLGİLER
USEFUL INFORMATION
KIDEM TAZMİNATI TAVANI
İŞSİZLİK SİGORTASI PRİMİ ORANLARI (2002’DEN İTİBAREN)
VERGİDEN MÜSTESNA HARCIRAH TAVANI
REESKONT VE AVANS İŞLEMLERİNDE UYGULANAN İSKONTO VE
FAİZ ORANLARI
SİGORTA PRİMİNE TÂBİ TUTULMAYACAK YEMEK PARASI İLE
ÇOCUK VE AİLE ZAMMI TUTARLARI
SGK GECİKME ZAMMI ORANLARI (AYLIK)
(1.10.2008’den itibaren tüm Sosyal Güvenlik Kurumu alacakları için)
ASGARİ YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRELERİ (10.06.2003’TEN İTİBAREN)
4/a (SSK) KAPSAMINDA SİGORTALILARIN PRİM ORANLARI
(01.09.2013’den itibaren)
4/b (Bağ-Kur) KAPSAMINDA SİGORTALILARIN PRİM ORANLARI
(01.09.2013’den itibaren)
4/c (Devlet Memurları) KAPSAMINDA SİGORTALILARIN PRİM
ORANLARI (01.09.2013’den itibaren)
İSTEĞE BAĞLI SİGORTALILARIN PRİM ORANLARI
(01.09.2013’den itibaren)
4/a (SSK) KAPSAMINDA ÇALIŞAN EMEKLİLERİN SGDP ORANLARI
(01.09.2013’den itibaren)
Sigorta Kolları
Sigortalı Payı (%) İşveren Payı (%) Toplam (%)
4/b (Bağ-Kur) KAPSAMINDA ÇALIŞAN EMEKLİLERİN SGDP ORANLARI
(01.10.2008’den itibaren)
DÖNEMLER İTİBARİYLE AYLIK ASGARİ ÜCRET TUTARLARI
ÇIRAKLAR İÇİN DÖNEMLER İTİBARİYLE AYLIK ASGARİ ÜCRET
TUTARLARI
2014 YILI İÇİN ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ MİKTARLARI
2013 YILI İÇİN ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ MİKTARLARI
DÖNEMLER İTİBARİYLE SİGORTA PRİMİNE ESAS AYLIK TABAN VE
TAVAN ÜCRET TUTARLARI
AYLIK SAKATLIK İNDİRİMİ TUTARLARI
HİZMET SÖZLEŞMESİ SONA ERDİRİLİRKEN DİKKATE ALINACAK
BİLDİRİM SÜRELERİ VE İHBAR TAZMİNATI TUTARLARI (*)
5510 - SOSYAL SİGORTALAR VE GENEL SAĞLIK SİGORTASI
KANUNUNA GÖRE UYGULANACAK İDARİ PARA CEZALARI
(01.01.2014 – 30.06.2014 Dönemi)
2014 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ
2013 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ
YENİDEN DEĞERLEME ORANLARI
GEÇİCİ VERGİ DÖNEMLERİNDE UYGULANAN YENİDEN DEĞERLEME
ORANLARI
BEYANNAMELERİNİ İMZALATMAK ZORUNDA OLANLAR
2013 YILINDA BEYANNAMELERİNİ İMZALATMAK ZORUNDA
OLMAYANLAR
AMME ALACAKLARININ TAHSİL USULÜ HAKKINDA KANUN’A GÖRE
GECİKME ZAMMI ORANLARI
YURT DIŞINA ÇIKIŞ YASAĞI
YÜRÜRLÜK TARİHLERİNE GÖRE TECİL FAİZİ ORANLARI
EMLAK VERGİSİ ORANLARI
EMLAK VERGİSİ DEĞERİ YILLIK ARTIŞ ORANLARI (%)
KONUT KİRA GELİRİ İSTİSNA TUTARLARI
BAZI MENKUL SERMAYE İRATLARINA UYGULANAN İNDİRİM
(Enflasyondan Arındırma) ORANLARI
MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ ORANLARI 2014
TEVKİFATA VE İSTİSNAYA KONU OLMAYAN MENKUL VE
GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARINDA BEYAN SINIRLARI
VERGİDEN MÜSTESNA YEMEK BEDELİ
DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARINDA İSTİSNA TUTARLARI
ARIZÎ KAZANÇLARDA İSTİSNA TUTARLARI
AMORTİSMAN SINIRI
FATURA DÜZENLEME SINIRI
GEÇİCİ VERGİ ORANLARI
VERGİDEN MÜSTESNA ÇOCUK YARDIMI
50 ve Daha Fazla İşçi Çalıştırılan İşyerleri İçin
Zorunlu İstihdam Oranları
YATIRIM TEŞVİK BELGESİNE BAĞLANABİLECEK ASGARİ SABİT
YATIRIM TUTARLARI
Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar’a Göre
(2012/3305 Sayılı Bkk Ile 19.06.2012 Tarihinden İtibaren)
2014 YILI USULSÜZLÜK DERECELERİ VE CEZALARI (TL)
2014 YILI ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI
2014 YILI İÇİN DAMGA VERGİSİ NİSPETLERİ VE MAKTU TUTARLAR
2014 YILI VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ TARİFESİ
ENFLASYON ORANLARI (%) (TÜİK Verilerine Göre)
YASAL FAİZLER VE YÜRÜRLÜK SÜRELERİ
TİCARİ TEMERRÜT (AVANS) FAİZ ORANLARI
VERGİ KODLARI
TÜRKİYE CUMHURİYET MERKEZ BANKASI
DÖVİZ KURLARI
2014 YILINDA TÜRK TİCARET KANUNU'NDA UYGULANACAK İDARİ
PARA CEZALARI (TL)
Önemli Bilgilerin tamamına dergimizin Temmuz 2014
tarihli 115. sayısından ulaşabilirsiniz
LEGAL HUKUK DERGİLERİ SİPARİŞ FORMU
ORDERING FORM FOR THE LEGAL LAW JOURNALS
Y Ü KS E K MA HKE ME
KA R A R L A R I
ARAMA DİZİNİ
INDEX OF HIGH COURTS’
DECISIONS
* Kanun Maddelerine Göre Arama Dizini
Index of Related Law Code Articles
KANUN MADDELERİNE GÖRE ARAMA DİZİNİ
INDEX OF RELATED LAW CODE ARTICLES
Ceza Muhakemeleri Kanunu
(5271)
Sayfa
Madde
231......................................................209
Devlet Memurları Kanunu
(657)
Sayfa
Madde
Ek35 ...................................................185
Kanun Maddelerine Göre Arama Dizininin tamamına
dergimizin Temmuz 2014 tarihli 115. sayısından
ulaşabilirsiniz
LEGALBANK ABONELİK FORMU
SUBSCRIPTION FORM FOR THE LEGALBANK LEGAL DATABASE
340 ¨
Download

Derginin içeriğini görmek için TIKLAYINIZ