SİRKÜLER
SAYI
: 2015 / 52
İstanbul,28.12.2015
KONU : 25 Aralık 2015 Tarihli ve 29573 Sayılı Resmi Gazete’de Yayımlanan Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliğleri
25 Aralık 2015 tarih ve 29573 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 458, 461, 462, 463, 465 ve
466 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri aşağıdaki şekilde özetlenmiştir.
458 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde; 333 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu
Genel Tebliğ ekinde yer alan amortismana tabi iktisadi kıymetlerin faydalı ömür süreleri ve
amortisman oranlarına ilişkin değişikliklere yer verilmiştir.Yapılan düzenleme ve
değişikliklerle örneğin;
Taşıtlarda kullanılan lityum iyonlu piller için amortisman oranı % 12,50 olarak belirlenmiş,
Dijital baskı makinaları için amortisman oranı % 10,00 olarak belirlenmiş,
Gaz Türbinleri: Kompresör ile basınçlandırılmış hava ile doğalgaz, motorin, nafta ve benzeri
yakıtların karıştırılarak yakılması sonucunda ortaya çıkan ısı enerjisini mekanik enerjiye
dönüştüren ekipmanlar için amortisman oranı % 6,66 olarak değiştirilmiş (değişiklik öncesi %
20,00)
Elektrik enerjisi tüketimini ölçmede kullanılan sayaçlar için amortisman oranı % 20,00 olarak
belirlenmiştir.
461 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde; 454 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu
Genel Tebliğinde yer alan İhracat işlemlerinde e-Fatura uygulamasına geçiş için 1/1/2016
olarak belirlenmiş tarihin 1/1/2017 tarihine uzatılmasına dair düzenlemelere yer verilmiştir.
462 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde; hava yolu ile yurt içi veya yurt dışı
yolcu taşımacılığı işi ile iştigal eden mükelleflerin elektronik ortamda bilet düzenlemelerine
İlişkin açıklamalara yer verilmiştir.
Tebliğde, hava yolu ile yurt içi veya yurt dışı yolcu taşımacılığı işi ile iştigal eden mükelleflerin
elektronik ortamda bilet düzenlemelerine, düzenledikleri e-Biletleri muhatabına iletmeleri ile
bu belgeleri muhafaza ve ibraz etmelerine ilişkin düzenlemeler yapılmıştır.
Tebliğe göre, hava yolu ile yurt içi veya yurt dışı yolcu taşımacılığı işiyle uğraşan mükellefler
girmektedir.
Tebliğde e-Bilet uygulamasının ihtiyari olduğu, kapsama girenlerin istemeleri ve Gelir
İdaresinden izin almaları halinde uygulamadan yararlanabilecekleri belirtilmiştir.
463 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde; sinema, tiyatro, konser, spor
müsabakası ve benzeri etkinlikler için bilet düzenleyen mükelleflerin elektronik ortamda bilet
düzenlemelerine ilişkin usul ve esaslara yer verilmiştir.
Tebliğde, sinema, tiyatro, konser, spor müsabakası ve benzeri etkinlikler için bilet
düzenleyen mükelleflerin elektronik ortamda bilet düzenlemelerine ilişkin düzenlemeler
yapılmıştır.
465 no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğiyle, yeni nesil ödeme kaydedici cihazların Gelir
İdaresi Başkanlığı bilgi işlem sistemine kaydı, kullanıcılara satışı ve satış sonrası servisi gibi
işlemlerin elektronik ortamda yürütülmesine ilişkin usul ve esaslar belirlenmiştir.
466 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğiyle ödeme kaydedici cihaz kullanma
mecburiyeti bulunan mükelleflerin Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları kullanma
mecburiyetinin başlama tarihleri yeniden belirlenmiştir.
Tebliğde, ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunan mükelleflerin Yeni Nesil
Ödeme Kaydedici Cihazları kullanma mecburiyetinin başlama tarihleri yeniden belirlenmiştir.
Tebliğde, YNÖKC uygulamasına geçiş sürelerinin, şirketlerin brüt satış hasılatlarına göre
belirlenmesi öngörülmektedir. Buna göre 2014 yılı itibariyle satışları veya gayri safi iş
hasılatları;
- 1 milyon TL’yi aşan mükellefler 01.04.2016 tarihinden,
- 1 milyon TL ile 500 bin TL kadar olan mükellefler 01.07.2016 tarihinden,
- 500 bin TL ile 150 bin TL arasında olan mükellefler 01.10.2016 tarihinden,
- 150 bin TL’den az olan mükellefler ise 01.01.2017 tarihinden,
itibaren Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz kullanmak zorundadır. Dileyen mükellefler bu
tarihlerden önce de YN ÖKC kullanımına başlayabilirler.
25 Aralık 2015 tarih ve 29573 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 458, 461, 462, 463, 465 ve
466 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinin tamamı aşağıda yer almaktadır.
Saygılarımızla,
RANDIMAN DENETİM YEMİNLİ MALİ
MÜŞAVİRLİK ve BAĞIMSIZ DENETİM A.Ş.
Sayı : 29573
Resmî Gazete
25 Aralık 2015 CUMA
TEBLİĞ
Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan:
VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 333)’NDE
DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ
(SIRA NO: 458)
MADDE 1 ‒ 28/4/2004 tarihli ve 25446 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
(Sıra No: 333)’nin ekinde yer alan listenin 3.6.1. satırı aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve 3.6.2. satırından sonra gelmek
üzere aşağıdaki satır eklenmiştir.
“
3.6.1.
Basit tahta palet
2
%50,00
”
“
3.6.3.
Yoğunluğu ve kırılma direnci yüksek, esnemeye ve
baskıya dayanıklı keresteden imal edilmiş ahşap
palet
8
%12,50
”
MADDE 2 ‒ Aynı Tebliğin ekinde yer alan listenin 3.14.14. satırından sonra gelmek üzere aşağıdaki satır
eklenmiştir.
“
3.14.15.
Taşıtlarda kullanılan lityum iyonlu piller
8
%12,50
”
MADDE 3 ‒ Aynı Tebliğin ekinde yer alan listenin 3.37. satırından sonra gelmek üzere aşağıdaki satırlar
eklenmiştir.
“
3.37.1.
İklimlendirme kabini
10
%10,00
3.37.2.
Yırtılma test cihazı
10
%10,00
3.37.3.
PH metre cihazı
10
%10,00
3.37.4.
Işık haslığı ve hava koşulları test cihazı
10
%10,00
”
MADDE 4 ‒ Aynı Tebliğin ekinde yer alan listenin 3.49.1. satırı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“
3.49.1.
Teleks ve data modem cihazları, data terminal ara
birim cihazları, interaktif telekontrolsistemleri,
network yan bileşenleri, veri iletişim sistemleri,
plaka tanıma sistemi v.b.
5
%20,00
”
MADDE 5 ‒ Aynı Tebliğin ekinde yer alan listenin 3.52. satırı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“
3.52.
Yürüyen merdivenler, platformlar, konveyörler,
bariyerler ve bunların benzerleri
10
%10,00
”
MADDE 6 ‒ Aynı Tebliğin ekinde yer alan listenin 3.88. satırı aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve mevcut
3.88. satırdan sonra gelmek üzere aşağıdaki satırlar eklenmiştir.
“
3.88.
Basınç odaları
10
%10,00
”
“
3.89.
Süs bitkileri
5
%20,00
3.90.
Modüler sistem tuvalet
10
%10,00
3.91.
Su arıtma cihazları
5
%20,00
3.92.
Masaj koltukları
5
%20,00
3.93.
Dijital baskı makinesi
10
%10,00
3.94.
İşletmelerde kullanılan el, yüz ve banyo havluları,
yatak çarşafları ve yastık kılıfları, masa örtüleri,
plato ve her nevi peçeteler ve benzerleri
2
%50,00
3.95.
Diğer sınıflarda sayılmayan demirbaşlar
5
%20,00
”
MADDE 7 ‒ Aynı Tebliğin ekinde yer alan listenin 6.7. satırından sonra gelmek üzere aşağıdaki satır
eklenmiştir.
“
6.7.1.
Taşıma ve yükleme amaçlı kullanılan robotlar,
robotlu yükleme sistemleri
5
%20,00
”
MADDE 8 ‒ Aynı Tebliğin ekinde yer alan listenin 6.13. satırı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“
6.13.
Treyler ve treylere bağlı konteynerler (yarı
römorklar dahil)
6
%16,66
”
MADDE 9 ‒ Aynı Tebliğin ekinde yer alan listenin 17.2. satırından sonra gelmek üzere aşağıdaki satır
eklenmiştir.
“
Hayvansal yağ ve kemik hammaddesi kullanılarak elde edilen don
17.3.
yağı, don yağı asidi, et ve kemik unu imalatında kullanılan iktisadi
6
%16,66
kıymetler
”
MADDE 10 ‒ Aynı Tebliğin ekinde yer alan listenin 24. satırından sonra gelmek üzere aşağıdaki satır
eklenmiştir.
“
24.1.
Metal ofset baskı makinesi
10
%10,00
”
MADDE 11 ‒ Aynı Tebliğin ekinde yer alan listenin 45.1.6. satırı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“
45.1.6.
Gaz Türbinleri: Kompresör ile basınçlandırılmış hava ile
doğalgaz, motorin, nafta ve benzeri yakıtların
karıştırılarak yakılması sonucunda ortaya çıkan ısı
enerjisini mekanik enerjiye dönüştüren ekipmanlar
15
%6,66
”
MADDE 12 ‒ Aynı Tebliğin ekinde yer alan listenin 45.3.3. satırından sonra gelmek üzere aşağıdaki satır
eklenmiştir.
“
45.4.
Elektrik enerjisi tüketimini ölçmede kullanılan sayaçlar
5
%20,00
”
MADDE 13 ‒ Aynı Tebliğin ekinde yer alan listenin 49. satırından sonra gelmek üzere aşağıdaki satır
eklenmiştir.
“
49.1.
Izgara Temizleme Makinesi
10
%10,00
”
MADDE 14 ‒ Aynı Tebliğin ekinde yer alan listenin 52.5. satırından sonra gelmek üzere aşağıdaki satır
eklenmiştir.
“
52.5.1.
Tabanca
8
%12,50
”
MADDE 15 ‒ Aynı Tebliğin ekinde yer alan listenin 59.3. satırı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“
59.3.
Turizm Sektöründe Kullanılan Özel Araç-Gereçler: Deniz spor
malzemeleri ve araçları (Bot, katamaran, sürat teknesi ve
bunların motorları, jet ski, şişme deniz sporu oyun
aletleri, parasailing v.b. ), kış spor malzemeleri, (Kayak
ayakkabısı, kar motoru v.b.), golf aracı, kongre-konferans
organizasyon ekipmanları (Ses sistemleri, projeksiyon cihazı
v.b.), müzik aletleri (Piyano v.b.), sıcak hava balonları
3
%33,33
”
MADDE 16 ‒ Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
MADDE 17 ‒ Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.
25 Aralık 2015 CUMA
Resmî Gazete
Sayı : 29573
TEBLİĞ
Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan:
VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 454)’NDE
DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ
(SIRA NO: 461)
20/6/2015 tarihli ve 29392 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:
454)'nin "3. İhracat İşlemlerinde e-Fatura Uygulaması" başlıklı bölümü aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden, 25/10/1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi
Kanununun 11 inci maddesi kapsamındaki mal ihracı ve yolcu beraberi eşya ihracı (Türkiye'de ikamet etmeyenlere
KDV hesaplanarak yapılan satışlar) kapsamında fatura düzenleyecek olanlar, bahsi geçen faturalarını da 1/1/2017
tarihinden itibaren e-fatura olarak düzenleyeceklerdir. Söz konusu faturaların e-fatura olarak düzenlenmesi ve
gönderilmesine ilişkin usul ve esaslar ile uygulamadan yararlanma yöntemleri www.efatura.gov.tr adresinde
yayımlanan "e-Fatura Uygulaması Gümrük İşlemleri Kılavuzu"nda ayrıntılı olarak açıklanacaktır.”
Tebliğ olunur.
25 Aralık 2015 CUMA
Resmî Gazete
Sayı : 29573
TEBLİĞ
Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan:
VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ
(SIRA NO: 462)
Yetki
MADDE 1 – 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 5766 sayılı Kanunun 17 nci maddesi ile değişen mükerrer 242
nci maddesinin ikinci fıkrası ile Maliye Bakanlığı; elektronik defter, kayıt ve belgelerin oluşturulması, kaydedilmesi,
iletilmesi, muhafazası ve ibrazı ile defter ve belgelerin elektronik ortamda tutulması ve düzenlenmesine ilişkin usul ve
esasları belirlemeye, elektronik ortamda tutulmasına ve düzenlenmesine izin verilen defter ve belgelerde yer alması
gereken bilgileri internet de dahil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında Maliye Bakanlığına
aktarma zorunluluğu getirmeye, bilgi aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve
esasları tespit etmeye, Vergi Usul Kanunu kapsamına giren işlemlerde elektronik imza kullanım usul ve esaslarını
düzenlemeye ve denetlemeye yetkili kılınmıştır.
Söz konusu fıkrada, Vergi Usul Kanunu ve diğer vergi kanunlarında defter, kayıt ve belgelere ilişkin olarak
yer alan hükümlerin elektronik defter, kayıt ve belgeler için de geçerli olduğu; Maliye Bakanlığının, elektronik defter,
belge ve kayıtlar için diğer defter, belge ve kayıtlara ilişkin usul ve esaslardan farklı usul ve esaslar belirlemeye yetkili
olduğu hükme bağlanmıştır.
Aynı Kanunun 227 nci maddesinin birinci fıkrasında, aksine hüküm olmadıkça Vergi Usul Kanununa göre
tutulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait kayıtların tevsikinin mecburi olduğu; dördüncü
fıkrasında da Maliye Bakanlığının, düzenlenmesi mecburi olan belgelerde bulunması gereken zorunlu bilgileri
belirlemeye yetkili olduğu belirtilmiştir.
Diğer taraftan, anılan Kanunun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde Maliye
Bakanlığının, Vergi Usul Kanununa göre tutulmakta olan defter ve belgeler ile bunlara ilaveten tutulmasını veya
düzenlenmesini uygun gördüğü defter ve belgelerin mahiyet, şekil ve ihtiva etmesi zorunlu bilgileri belirlemeye,
bunlarda değişiklik yapmaya, bu defter ve belgelere tasdik, muhafaza ve ibraz zorunluluğu getirmeye veya
kaldırmaya, Vergi Usul Kanununa göre tutulacak defter ve düzenlenecek belgelerin tutulması ve düzenlenmesi
zorunluluğunu kaldırmaya yetkili olduğu; (3) numaralı bendinde, tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve
belgelerin mikro film, mikro fiş veya elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması veya bu kayıt ortamlarında
saklanması hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, bu şekilde tutulacak defter ve kayıtların kopyalarının
Maliye Bakanlığında veya muhafaza etmekle görevlendireceği kurumlarda saklanması zorunluluğu getirmeye; (4)
numaralı bendinde ise Vergi Usul Kanununun 149 uncu maddesine göre devamlı bilgi vermek zorunda olanlardan
istenilen bilgiler ile vergi beyannameleri ve bildirimlerin, şifre, elektronik imza veya diğer güvenlik araçları konulmak
suretiyle internet de dâhil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında verilmesi, beyanname ve
bildirimlerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususlarında izin vermeye veya
zorunluluk getirmeye, beyanname, bildirim ve bilgilerin aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya
ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu zorunluluğu beyanname, bildirim veya bilgi çeşitleri, mükellef grupları ve
faaliyet konuları itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkili olduğu hükme
bağlanmıştır.
Söz konusu hükümlerin Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye istinaden, hava yolu ile yurt içi veya yurt dışı
yolcu taşımacılığı işi ile iştigal eden mükelleflerin, elektronik ortamda bilet düzenlemeleri, düzenledikleri e-Biletleri
muhatabına iletmeleri ile bu belgeleri muhafaza ve ibraz etmelerine ilişkin usul ve esaslar bu Tebliğin konusunu
oluşturmaktadır.
Kapsam
MADDE 2 – Bu Tebliğin kapsamına, hava yolu ile yurt içi veya yurt dışı yolcu taşımacılığı işi ile iştigal eden
mükellefler girmektedir.
Bu Tebliğ ile getirilen e-Bilet Uygulaması ihtiyari olup, kapsama giren mükellefler istemeleri ve Başkanlıkça
kendilerine izin verilmesi halinde, e-Bilet Uygulamasından yararlanabileceklerdir.
Tanımlar ve Kısaltmalar
MADDE 3 – Bu Tebliğde geçen;
Başkanlık: Gelir İdaresi Başkanlığını,
Belge Numarası: Elektronik bilet seri ve sıra numarası yerine kullanılacak üç haneli birim kod ile on haneli
sıra numarası olmak üzere on üç haneden oluşan numarayı,
Bilgi İşlem Sistemi: Mükelleflerin belgeleri elektronik ortamda oluşturmak, kaydetmek, muhafaza etmek ve
ilgili diğer işlemleri gerçekleştirmek amacı ile doğrudan ya da dolaylı olarak kullandıkları her türlü yazılım ve
donanım ile saklama ortamlarını,
Bilet: Hava yolu ile yapılan yolcu taşımacılığına ilişkin düzenlenen bileti,
BİS Raporu: Bilgi İşlem Sistem Raporunu,
Elektronik Belge: Şekil hükümlerinden bağımsız olarak Vergi Usul Kanununa göre düzenlenmesi zorunlu olan
belgelerde yer alan bilgileri içeren elektronik kayıtlar bütününü,
Elektronik Bilet (e-Bilet): Elektronik ortamda düzenlenen ve muhatabına elektronik veya kağıt ortamda teslim
edilebilen bileti,
Elektronik Bileti Temsil Eden Belge: Bilet muhteviyatını içeren mali değeri olmayan belgeyi,
Elektronik Bilet Uygulaması (e-Bilet Uygulaması): Başkanlık tarafından belirlenen standartlara uygun olarak
biletin elektronik ortamda oluşturulması, imzalanması, elektronik ortamda muhafazası, ibrazı ve raporlamasını
kapsayan uygulamayı,
Elektronik Bilet Raporu (e-Bilet Raporu): e-Bilet Uygulaması kapsamında Başkanlığın belirlediği veri formatı
ve standardına uygun olarak hazırlanan ve elektronik sertifika ile imzalanan raporu,
Elektronik Kayıt: Elektronik ortamda tutulan ve elektronik defter ve belgeleri oluşturan, elektronik
yöntemlerle erişimi ve işlenmesi mümkün olan en küçük bilgi ögesini,
Elektronik Saklama Hizmeti Veren Kurum: 14/12/2012 tarihli ve 28497 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 421) kapsamında Başkanlıktan Saklama Hizmeti verme izni almış
mükellefi,
Elektronik Sertifika: Mali Mühür ve Nitelikli Elektronik Sertifikayı,
Elektronik Sertifika ile İmzalama: Tüzel kişilerin mali mühürle onaylamasını, gerçek kişilerin ise nitelikli
elektronik sertifika ile imzalamasını veya mali mühür ile onaylamasını,
IATA : Uluslararası Hava Taşıyıcıları Birliğini,
Mali Mühür: 5/3/2010 tarihli ve 27512 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
(Sıra No: 397) çerçevesinde Başkanlık için oluşturulan elektronik sertifika alt yapısını,
Nitelikli Elektronik Sertifika (NES): 5070 sayılı Elektronik İmza Kanununun dokuzuncu maddesinde
tanımlanan ve yalnızca gerçek kişi mükelleflerce kullanılabilen elektronik sertifikayı,
Özel Entegratör: Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 421) kapsamında Başkanlıktan özel entegrasyon
izni almış mükellefi,
TCKN: Türkiye Cumhuriyeti Kimlik Numarasını,
TÜBİTAK-BİLGEM/KAMU SM: Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu-Bilişim ve Bilgi
Güvenliği İleri Teknolojiler Araştırma Merkezi/Kamu Sertifikasyon Merkezini,
VKN: Vergi Kimlik Numarasını,
Zaman Damgası: Bir elektronik verinin üretildiği, değiştirildiği, gönderildiği, alındığı ve/veya kaydedildiği
zamanın tespit edilmesi amacıyla elektronik sertifika hizmet sağlayıcısı tarafından doğrulanan kaydı,
ifade eder.
Başvuru Şartları ve Uygulamadan Yararlanma Yöntemleri
MADDE 4 – e-Bilet düzenlemek isteyen mükelleflerin;
a) Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 397) kapsamında getirilen e-Fatura Uygulamasından
yararlanma iznine sahip olmaları,
b) Bu Tebliğde açıklanan usul ve esaslara uygun olarak, e-Biletleri düzenleyebilme ve
e-Biletleri
sunabilme konusunda hazırlıklarını tamamlamış olmaları,
c) Bu Tebliğin 10 uncu maddesinde belirlenen raporlama gereksinimlerinin karşılanması hususunda gerekli
altyapı ve hazırlıklarını tamamlamış olmaları,
gerekmektedir.
Mükellefler e-Bilet Uygulamasından, kendi bilgi işlem sistemleri üzerinden veya Başkanlıktan izin almış özel
entegratörlerin bilgi işlem sistemleri üzerinden olmak üzere iki yöntemle yararlanabileceklerdir.
Yukarıda yer alan şartları taşıyan ve uygulamayı kendi bilgi işlem sistemi üzerinden kullanarak bu Tebliğ
kapsamında e-Bilet oluşturmak, e-Bilet sunmak, muhafaza ve ibraz etmek isteyen mükelleflerin, başvuru işlemlerini
Gelir İdaresi Başkanlığının “www.efatura.gov.tr” internet adresinde yayımlanan “Elektronik Bilet Başvuru
Kılavuzu”na uygun olarak yerine getirmeleri gerekmektedir.
e-Bilet uygulamasını Başkanlıktan e-Bilet izni almış özel entegratörlerin bilgi işlem sistemi üzerinden
kullanmak isteyen mükellefler, doğrudan özel entegratöre başvuracak olup ayrıca Başkanlığa başvuruda
bulunmalarına gerek bulunmamaktadır.
Değerlendirme ve İzin
MADDE 5 – e-Bilet uygulamasını kendi bilgi işlem sistemi üzerinden kullanmak için Başkanlığa yapılan
başvurular; mükellefe ait sistemin yapısı, işleyişi ile bu sistemde elektronik olarak düzenlenen e-Bilet ve e-Bilet
Raporu örneklerinin, bu Tebliğde ve www.efatura.gov.tr internet adresinde yayımlanan “Elektronik Bilet Teknik
Kılavuzu” nda belirlenen usul ve esaslara uygun olup olmadığı açısından değerlendirilecektir. Başkanlık gerek
görmesi halinde ilave teknik bilgi ve belge talebinde bulunabilecektir.
Başkanlıkça yapılacak değerlendirme sonrasında başvuruları uygun bulunan mükelleflere bir yazı ile e-Bilet
Uygulamasından yararlanma izni verilecektir.
Değerlendirme aşamasında eksiklikleri tespit edilen mükelleflere, söz konusu eksiklikleri gidermeleri için yazı
ile bir yıl süre verilir. Bu süre içerisinde eksikliklerini gidermeyen mükelleflerin başvuruları reddedilir.
Başvuruları reddedilen mükelleflerin reddi izleyen altı ay içerisinde yapacakları başvurular kabul
edilmeyecektir. Bu durum, mükelleflerin e-Bilet Uygulaması kapsamında özel entegratörlük izni alan mükellefler
vasıtasıyla e-Bilet Uygulamasından yararlanmalarına engel teşkil etmez.
Özel Entegratörlük Hizmeti Verenler
MADDE 6 – e-Bilet uygulamasından yararlanan ve düzenledikleri e-Biletleri muhatabına elektronik ortamda
iletmeyi tercih eden mükelleflerin, düzenledikleri e-Biletleri ve e-Bilet raporlarını elektronik sertifika ile imzalamaları
esastır. Başkanlıktan e-Bilet Uygulaması kapsamında özel entegratörlük izni alan mükellefler; bu Tebliğ kapsamında
e-Bilet düzenlemeyi ve muhatabına elektronik ortamda iletmeyi isteyen mükelleflere; elektronik ortamda e-Bilet ve eBilet raporu oluşturma, elektronik sertifika ile imzalama, zaman damgası kullanma ve oluşturulan e-Bileti bu Tebliğin
7 nci maddesine uygun olarak elektronik veya kağıt ortamda alıcısına, e-Bilet raporlarını ise Başkanlığa iletme hizmeti
verebilirler.
Özel entegratörlerin bu hizmeti verebilmesi için Başkanlıktan ayrıca e-Bilet özel entegratörlüğü izni alması
gerekmektedir. Bu izni alabilmek için gerekli koşullar www.efatura.gov.tr internet adresinde yayımlanan “e-Fatura
Uygulaması Özel Entegrasyon Kılavuzu”nda yer almaktadır.
Başkanlıktan izin alan özel entegratörler, anlaşma yaptıkları mükelleflere ilişkin bilgileri Başkanlık sistemine
yüklemeleri ve www.efatura.gov.tr internet adresinde yayımlanan “e-Fatura Uygulaması Özel Entegrasyon
Kılavuzu”nda açıklanan mesaj yapısına uygun onayı almaları halinde e-Bilet hizmeti vermeye başlayabileceklerdir.
Başkanlıktan e-Bilet izni alan özel entegratörler, hizmet verdikleri mükelleflere ait e-Bilet bilgilerini e-Bilet
oluşturma, imzalama, raporlama ve gönderme amacı dışında kullanamaz ve işleme taraf olanların yazılı izni
olmaksızın üçüncü kişilerle paylaşamazlar. Özel entegratörler bu faaliyetleri kapsamında elde ettiği ticari sır
niteliğindeki e-Bilet bilgilerinin güvenliğinden ve gizliliğinden sorumludurlar. Bu amaca aykırı olarak işleme taraf
olmayan üçüncü kişilerle e-Bilet bilgilerini paylaştığı tespit olunan özel entegratörlerin, diğer kanunların öngördüğü
cezai sorumlulukları dışında ayrıca Başkanlık tarafından özel entegratörlük izinleri iptal edilebilir.
Elektronik Biletin Düzenlenmesi ve Teslimi
MADDE 7 – 1. Elektronik Biletin Düzenlenmesi
e-Biletlerin elektronik ortamda düzenlenmesi, muhafaza ve ibraz edilmesi esastır.
Kullanılan e-Bilet formatı; üzerinde mali mühür/NES taşımaya, belge üzerinde doğrulamaya, görüntülemeye
ve kâğıt baskı almaya imkân veren genel tanınırlığa sahip bir format olmalıdır.
Hava yolu firmaları, elektronik ortamda düzenleyecekleri biletlerde, seri-sıra numarası yerine üç haneli birim
kod ve on haneli sıra numarası olmak üzere toplam on üç haneden oluşan belge numarasını kullanacaklardır. Birim
kodu, belgeyi düzenleyecek birim için belirlenecek alfa nümerik bir koddur. Mükellefler BİS raporunda yer vermek
şartıyla, organizasyon yapıları içerisinde ihtiyaçlarına göre birim kodlarını serbestçe belirleyebileceklerdir. Hava yolu
firmalarının IATA nezdindeki kod numarası ile başlayan toplam on üç haneli bilet numarası da belge numarası yerine
kullanılabilecektir.
e-Biletin kâğıt çıktısının birden fazla sayfaya taşması durumunda, her sayfada toplam sayfa sayısı ile birlikte
sayfa numarası gösterilmesi koşuluyla aynı belge numarası kullanılacaktır.
2. Elektronik Biletin Elektronik Ortamda Teslimi
Hava yolu firmaları istemeleri halinde, elektronik ortamda oluşturdukları e-Biletleri muhatabına elektronik
sertifika ile imzalanmış olarak elektronik ortamda teslim edebileceklerdir. Bu imkandan yararlanmak isteyen
mükelleflerin Başkanlıktan elektronik ortamda iletim izni almaları gerekmektedir.
Başkanlıktan elektronik ortamda iletim izni alan hava yolu firmaları muhatabı tarafından istenilmesi halinde,
düzenledikleri e-Bileti ya da bunu temsil eden belgeyi kağıt olarak teslim edeceklerdir. e-Biletin ya da bunu temsil
eden mali değeri bulunmayan kağıt çıktının muhatabına verilmesi halinde bunun ayrıca imzalanıp kaşelenmesine
gerek bulunmamaktadır. Temsil eden belgenin verilmesi, e-Bilet izni alan hava yolu firmalarının yolcuya e-Bileti kağıt
baskısı alınabilecek şekilde elektronik araç veya ortamlar vasıtasıyla sunma zorunluluğunu ortadan kaldırmamaktadır.
3. Elektronik Biletin Kağıt Ortamında Teslimi
Hava yolu firmaları istemeleri halinde, elektronik ortamda oluşturdukları e-Biletleri, muhatabına kağıt ortamda
teslim edebileceklerdir. Bu imkandan yararlanmak isteyen mükelleflerin Başkanlıktan kağıt ortamda iletim izni
almaları gerekmektedir.
Söz konusu e-Biletlerin kağıt ortamda teslim edilmesi halinde hava yolu firmalarınca ayrıca elektronik
sertifika ile imzalanmasına gerek bulunmamaktadır. Bu şekilde teslim edilen biletlerin muhatabı tarafından 213 sayılı
Vergi Usul Kanunu uyarınca tevsik edici belge olarak kullanılabilmesi için hava yolu firmaları tarafından kaşe/damga
tatbik edilmesi; acenteler tarafından ise kaşe/damga tatbik edilmesi ve imzalanması gerekmektedir.
Hava Yolu Biletinde Bulunması Gereken Bilgiler
MADDE 8 – e-Bilet düzenleme izni alan hava yolu firmalarının düzenleyecekleri e-Biletlerde, en az aşağıda
yer alan bilgilerin bulunması zorunludur.
1. Hava yolu firmasının unvanı,
2. Yolcunun adı-soyadı,
3. Belge numarası,
4. Düzenlenme tarihi,
5. Yapılan hizmetin nevi ve tutarı,
6. Ödeme türü (Nakit/Kredi kartı/Banka kartı/Havale/Promosyon ve benzeri)
Mükellefler bilet üzerinde zorunlu bilgilere ilave olarak ihtiyaçları doğrultusunda farklı bilgilere de yer
verebileceklerdir.
Elektronik Bilet Bedelinin Gider Kaydedilmesi ve Düzenlenecek e-Biletlerde Katma Değer Vergisi
Uygulaması
MADDE 9 – 1. Hava Yolu Firmaları Tarafından Yapılan Satışlar
Hava yolu firmaları tarafından yapılan satışlarda yolcu bilgilerinin kaydedildiği aşamada yolcu tarafından
talep edilmesi halinde, yolcu bilgilerine ilaveten hesabına yolculuk yaptıkları mükellefin; yolcu ile hesabına yolculuk
yapılan mükellefin aynı kişi olması durumunda yolcunun adı-soyadı/unvanı ve VKN/TCKN bilgileri de e-Bilet
üzerinde gösterilecektir. Hava yolu firmalarının şube, çağrı merkezleri ve internet şubeleri aracılığıyla satışı yapılan
biletler için de yukarıda izah edildiği şekilde işlem yapılacaktır.
2. Acenteler Aracılığıyla Yapılan Satışlar
e-Biletin Türkiye’de mükellefiyeti bulunan acenteler tarafından düzenlenmesi durumunda söz konusu
acenteler, e-Bilet üzerinde yolcu bilgilerine ilave olarak kendilerine ait mükellefiyet bilgilerine ya da IATA nezdinde
kendileri için oluşturulmuş bilgilere yer vererek yolcuya e-Bilet muhteviyatını da içeren bir fatura düzenleyeceklerdir.
Bu fatura üzerinde yolcu bilgilerine ilaveten yolcu tarafından talep edilmesi halinde hesabına yolculuk yapılan
mükellef bilgilerine de yer verilecektir.
Acente tarafından düzenlenen ve e-Bilet muhteviyatını da içeren fatura, yolcu veya hesabına yolculuk yapılan
mükellef tarafından; üzerinde acente bilgilerini de ihtiva eden e-Bilet ise acente tarafından gider/indirim konusu
yapılacaktır.
3. Bilet Bedelinin Gider Kaydedilmesi
Hava yolu firmalarınca düzenlenen e-Biletler, Başkanlıkça kendilerine izin verilen iletim şekline uygun olarak
muhatapları tarafından muhafaza ve ibraz edilmesi halinde, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre tevsik edici belge
(bu Tebliğin 13 üncü maddesinin (e) bendinde belirtilen durumlar hariç) olarak kabul edilecektir.
Muhatabı tarafından gider gösterilecek veya indirime konu edilecek e-Biletlerin yasal saklama süresince bu
Tebliğin 7 nci maddesinde açıklanan teslim şekline uygun olarak muhafaza ve ibraz edilmesi gerekmektedir.
Elektronik iletim izni alan hava yolu firmalarınca düzenlenen e-Biletin kağıt çıktısı da e-Fatura uygulamasına dahil
olmayanlar tarafından elektronik ortamdaki aslına uygun olmak koşuluyla, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre
tevsik edici belge olarak kullanılabilecektir. Bu durumda söz konusu e-Bilet çıktısının ayrıca imzalanmasına
kaşe/damga tatbik edilmesine gerek bulunmamaktadır.
4. Düzenlenecek Elektronik Biletlerde Katma Değer Vergisi Uygulaması
Hava yolu firmaları, katma değer vergisine tabi olan işlemleri için bilette yer alan tutardan matraha dahil
olmayan unsurları ayrıştırdıktan sonra iç yüzde yoluyla katma değer vergisi hesaplayıp beyan edeceklerdir.
Hava yolu taşımacılığı hizmetinden yararlanan mükellefler ise 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun
29 ve müteakip maddelerinde düzenlenen vergi indirimine ilişkin hükümlere bağlı kalmak şartıyla, bu maddede
belirtilen şekilde hesaplanan katma değer vergisini indirim konusu yapabileceklerdir.
Katma Değer Vergisi Kanunu hükümleri çerçevesinde katma değer vergisinden istisna olan yurt dışı
taşımalara ait e-Biletlerde katma değer vergisinin hesaplanmayacağı tabiidir.
Raporlama
MADDE 10 – e-Bilet izni alan mükellefler ve e-Bilet hizmeti verme konusunda Başkanlıktan izin alan özel
entegratörler; elektronik ortamda oluşturdukları biletlere ilişkin olarak, Başkanlığın www.efatura.gov.tr internet
adresinde yayımlanan “Elektronik Bilet Teknik Kılavuzu”nda yer alan veri formatı ve standardına uygun, aylık “eBilet Raporu”nu ait olduğu ayı takip eden ayın 15 inci günü saat 24:00’e kadar elektronik sertifika ile zaman damgalı
olarak imzalamak ve Başkanlık sistemine yüklemek zorundadırlar.
Herhangi bir kesinti veya sistem arızası nedeni ile raporlar Başkanlık sistemine yüklenemez ise, söz konusu
raporların yüklenilmesini engelleyen kesinti veya arıza durumunun ortadan kalkmasını takiben raporlar Başkanlık
sistemine yüklenecektir. Raporların süresinde yüklenememesi durumunu gerekçeleriyle açıklayan bir yazı beş iş günü
içerisinde Başkanlığa gönderilecektir. Söz konusu işlem istisnai bir uygulama olup süreklilik arz etmesi halinde e-Bilet
izni iptal edilebilecektir.
Raporlama gereklerinin yerine getirilmiş olması, mükellefin söz konusu belgeleri muhafaza ve ibraz ödevlerini
ortadan kaldırmamaktadır.
e-Biletlerin, daha sonra iptal edilmesi ya da üzerlerinde değişiklik yapılması durumunda iptal veya değişikliğe
ilişkin bilgilere, bu işlemlerin yapıldığı döneme ait “e-Bilet Raporu”nda yer verilmesi zorunludur.
Başkanlık, gerekli görmek ve önceden haber vermek koşuluyla e-Bilet raporlarına ilişkin veri formatı ve
standartlarında değişiklik yapabileceği gibi raporların iletim şeklini ve süresini de değiştirebilir.
Muhafaza ve İbraz Yükümlülüğü
MADDE 11 – e-Bilet oluşturma izni alan mükelleflerin düzenlemiş oldukları biletlerini aşağıda yer alan
koşullara göre muhafaza ve ibraz etmeleri gerekmektedir.
a) e-Bilet izni alan mükellefler, oluşturdukları e-Biletlerini ve raporlarını birbirleriyle ilişkili şekilde, vergi
kanunları ve diğer kanuni düzenlemelerin öngörmüş olduğu süreler dâhilinde muhafaza ve istenildiğinde ibraz etmekle
yükümlüdür.
b) e-Bilet uygulamasından yararlanan mükellefler, uygulama kapsamında düzenledikleri e-Biletlerini ve eBilet raporlarını kendilerine ait bilgi işlem sistemlerinde muhafaza edebilecekleri gibi, Başkanlıktan elektronik
saklama izni alan mükelleflerin bilgi işlem sistemlerinde de muhafaza edebilirler.
c) Başkanlıktan saklama izni alan mükelleflerden elektronik saklama hizmetinin alınması mükelleflerin e-Bilet
ve raporlarının muhafaza ve ibraz sorumluluğunu ortadan kaldırmaz.
ç) Muhafaza ve ibraz yükümlülüğü, e-Bilet ile ilişkili raporların doğruluğuna, bütünlüğüne ve değişmezliğine
ilişkin her türlü elektronik veri, veri tabanı dosyası, saklama ortamı veya doğrulama ve görüntüleme araçlarını
kapsamaktadır.
d) e-Bilet kâğıda basılabilen nüshaları ile aynı içerikte ve istenildiğinde aynı görüntüde basılabilecek şekilde
saklanmalıdır.
e) Muhafaza edilen e-Biletin yetkililerce sorgulanması, görüntülenmesi ve kâğıt çıktılarının alınması sırasında
kullanılacak anahtarlardan birisinin belge numarası olması zorunludur.
f) e-Bilet ve raporlarının Türkiye Cumhuriyeti sınırları içerisinde ve Türkiye Cumhuriyeti Kanunlarının geçerli
olduğu alanlarda muhafaza edilmesi zorunludur. Bu zorunluluk, yurt dışında ikincil bir arşivleme yapılmasına engel
teşkil etmez. Başkanlık e-Bilet uygulamasından yararlanmak için başvuran mükelleflerin gerekçeli talebi üzerine bu
madde hükmünün uygulanmasında farklı usul ve esas belirleyebilir.
Sorumluluk ve Cezai Müeyyideler
MADDE 12 – e-Bilet oluşturma izni alan mükelleflerden bu Tebliğde ve Elektronik Bilet Teknik Kılavuzunda
yer alan usul ve esaslara aykırı biçimde e-Bilet ve bunlara ait raporları düzenleyenler hakkında, işledikleri fiilin türüne
göre Vergi Usul Kanununda öngörülen cezalar uygulanır.
e-Bilet raporlarının süresinde hazırlanmaması, hazırlanan raporların elektronik sertifika ile zaman damgalı
olarak imzalanmaması, raporlar ile ilişkili oldukları biletlere ait bilgiler arasında uyumsuzluk bulunması halinde
mükellefler ve özel entegratörler tarafından konu ile ilgili haklı bir mazeret sunulamaması durumunda Başkanlık
verilen izni iptal edebilir.
e-Bilet uygulaması kapsamında hizmet verme izni iptal edilen özel entegratörler bu konuda hizmet verdiği
mükellefleri uyarmak zorundadır. İzni iptal edilen özel entegratörden e-Bilet hizmeti alan mükellefler başka bir özel
entegratörle anlaşmak veya genel hükümler çerçevesinde anlaşmalı matbaa işletmelerine bastırdıkları belgeleri
kullanmak zorundadırlar. Bu durum, e-Bilet Uygulamasını kendi bilgi işlem sistemi üzerinden kullanma yöntemine
engel teşkil etmemektedir.
e-Bilet uygulamasını kendi bilgi işlem sistemi üzerinden kullanmak üzere izin alan mükelleflerden izinlerinin
iptal edildiği kendisine bildirilenler, bildirimin yapıldığı tarihten itibaren 1 yıl süre ile uygulamayı kendi bilgi işlem
sistemleri üzerinden kullanmak üzere başvuru yapamazlar. Bu mükellefler Başkanlıktan izin alan özel entegratörlerden
e-Bilet hizmeti almak ya da genel hükümler çerçevesinde anlaşmalı matbaa işletmelerine bastırdıkları belgeleri
kullanmak zorundadırlar.
e-Bilet uygulamasına geçen mükellefler bu Tebliğin 13 üncü maddesinin (e) bendinde belirtilen durumlar
haricinde biletlerini kağıt ortamında düzenleyemeyeceklerdir.
Diğer Hususlar
MADDE 13 – a) e-Bilet uygulamasını kendi sistemi üzerinden kullananlar, bilete ait elektronik kayıtların
bozulması, silinmesi, zarar görmesi, işlem görememesi halleri ile olağanüstü durumların meydana gelmesi halinde,
durumu Başkanlığa on beş gün içinde bildirerek bu kayıtları nasıl tamamlayacağına ilişkin ayrıntılı bir plan sunmak
zorundadır.
b) e-Bilet uygulamasını kendi sistemi üzerinden kullananlar, bilgi işlem sistemlerini oluşturan donanımların
bir kısmının veya tamamının haczedilmesi veya yetkili mercilerce el konulması halinde, durumu en geç üç iş günü
içerisinde Başkanlığa bildirmek zorundadır.
c) e-Bilet uygulamasını kendi sistemi üzerinden kullananlar, bilgi işlem sistemini oluşturan yazılım, donanım,
dosya, dokümantasyon ve benzeri unsurları, hiçbir şekilde kısmen veya tamamen vergi inceleme elemanlarının veya
Başkanlıkça görevlendirilecek personelin erişimini ve denetlemesini engelleyecek bir sözleşme veya lisansa konu
edemezler.
ç) e-Bilet uygulamasını kendi sistemi üzerinden kullananlar, Başkanlığın talebi üzerine belgelere ait bilgilerin
oluşturulması veya muhafazası sırasında kullanılan donanımların bulunduğu adres veya adreslerde inceleme ve tespit
yapılabilmesi için gerekli olacak her türlü teknik ve fiziksel imkanı (uygun donanım ve yazılımlar, terminallere ulaşım
izinleri ve uzman personel gibi) sunmak zorundadır.
d) e-Bilet uygulamasını kendi sistemi üzerinden kullananların ve izin alan özel entegratörlerin, Defterdarlık
veya Vergi Dairesi Başkanlıkları ile anlaşmalı matbaa işletmeciliği sözleşmesi yapma zorunlulukları
bulunmamaktadır. e-Bilet izni kapsamında düzenlenmeyen belgeler ile başka mükelleflere ait belgeler bu kapsamın
dışındadır.
e) Bu Tebliğ uyarınca e-Bilet düzenleme yetkisi bulunan mükelleflerin, sistemlerinde arıza veya kesinti
meydana gelmesi durumlarında; e-Bilet yerine IATA kurallarına uygun ya da genel hükümler çerçevesinde kağıt
ortamında bilet düzenlemek zorundadırlar. Bu şekilde bilet düzenlemek istisnai bir uygulama olup süreklilik arz
etmesi halinde verilen izin iptal edilebilecektir. IATA kurallarına uygun olarak kağıt veya basılı bilet kullanılması
durumunda söz konusu biletlere ilişkin raporlama yükümlülüğü bu Tebliğin 10 uncu maddesinde belirlenen esaslar
çerçevesinde yerine getirilir.
f) Başkanlık, ilgilisine bilgi vermek suretiyle, izin isteyen mükelleflerin başvurularının yanıtlanmasını belli bir
süre erteleyebilir, başvurularını sıraya koyabilir.
g) Başkanlık, önceden haber vermek ve hazırlıklar için yeterli zaman tanımak kaydıyla, bilet düzenleme ile
ilgili zorunluluk getirebileceği gibi uluslararası standartlara uyma zorunluluğu da getirebilir.
ğ) Bu Tebliğ uyarınca e-Bilet düzenleme izni alan mükellefler, bagaj ücreti, cezalar, ücret iadesi ve benzeri
işlemleri için de e-Bilet düzenleyeceklerdir.
h) Bu Tebliğin 8 inci maddesindeki şartları taşıyan biletler tutarına bakılmaksızın fatura yerine geçen belge
olarak kabul edilecektir.
ı) Başkanlık gerek görmesi halinde bu Tebliğ kapsamındaki hava yolu biletinde bulunması gereken bilgilerde
değişiklik yapabilir.
i) Bu Tebliğin 4 üncü maddesinin (a) bendinde belirtilen zorunluluk Türkiye’de tam mükellef olmayan hava
yolu firmaları için aranmayacaktır.
j) IATA üyesi olmayan hava yolu firmaları da istemeleri halinde bu Tebliğ hükümlerinden
yararlanabilecektir.
k) Türkiye’de faaliyette bulunan dar mükellef hava yolu firmalarının, sadece Türkiye'de elde edilmiş sayılan
hasılatlarını içeren biletleri bu Tebliğ kapsamındadır.
l) Başkanlık gerek görmek ve önceden haber vermek kaydıyla, e-Biletlerin elektronik sertifikayla imzalanması
ve elektronik ortamda iletilmesi zorunluluğunu getirebilir.
Yürürlükten Kaldırılan Tebliğ Hükümleri
MADDE 14 – 5/5/2004 tarihli ve 25453 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
(Sıra No: 334)’nin “I. Hava Yolu Taşımacılığında Kullanılan Yolcu Biletleri” başlıklı bölümü yürürlükten
kaldırılmıştır.
Yürürlük
MADDE 15 – Bu Tebliğin 14 üncü maddesi 1/7/2016 tarihinde, diğer maddeleri yayımı tarihinde yürürlüğe
girer.
Tebliğ olunur.
25 Aralık 2015 CUMA
Resmî Gazete
Sayı : 29573
TEBLİĞ
Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan:
VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ
(SIRA NO: 463)
Yetki
MADDE 1 – 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 5766 sayılı Kanunun 17 nci maddesi ile değişen mükerrer
242nci maddesinin ikinci fıkrası ile Maliye Bakanlığı; elektronik defter, kayıt ve belgelerin oluşturulması,
kaydedilmesi, iletilmesi, muhafazası ve ibrazı ile defter ve belgelerin elektronik ortamda tutulması ve düzenlenmesine
ilişkin usul ve esasları belirlemeye, elektronik ortamda tutulmasına ve düzenlenmesine izin verilen defter ve
belgelerde yer alması gereken bilgileri internet de dahil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve
ortamında Maliye Bakanlığına aktarma zorunluluğu getirmeye, bilgi aktarımında uyulacak format ve standartlar ile
uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, Vergi Usul Kanunu kapsamına giren işlemlerde elektronik imza
kullanım usul ve esaslarını düzenlemeye ve denetlemeye yetkili kılınmıştır.
Söz konusu fıkrada, Vergi Usul Kanunu ve diğer vergi kanunlarında defter, kayıt ve belgelere ilişkin olarak
yer alan hükümlerin elektronik defter, kayıt ve belgeler için de geçerli olduğu; Maliye Bakanlığının, elektronik defter,
belge ve kayıtlar için diğer defter, belge ve kayıtlara ilişkin usul ve esaslardan farklı usul ve esaslar belirlemeye yetkili
olduğu hükme bağlanmıştır.
Aynı Kanunun 227 nci maddesinin birinci fıkrasında, aksine hüküm olmadıkça Vergi Usul Kanununa göre
tutulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait kayıtların tevsikinin mecburi olduğu; dördüncü
fıkrasında da Maliye Bakanlığının, düzenlenmesi mecburi olan belgelerde bulunması gereken zorunlu bilgileri
belirlemeye yetkili olduğu belirtilmiştir.
Diğer taraftan, anılan Kanunun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde, Maliye
Bakanlığının, Vergi Usul Kanununa göre tutulmakta olan defter ve belgeler ile bunlara ilaveten tutulmasını veya
düzenlenmesini uygun gördüğü defter ve belgelerin mahiyet, şekil ve ihtiva etmesi zorunlu bilgileri belirlemeye,
bunlarda değişiklik yapmaya, bu defter ve belgelere tasdik, muhafaza ve ibraz zorunluluğu getirmeye veya
kaldırmaya, Vergi Usul Kanununa göre tutulacak defter ve düzenlenecek belgelerin tutulması ve düzenlenmesi
zorunluluğunu kaldırmaya yetkili olduğu; (3) numaralı bendinde, tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve
belgelerin mikro film, mikro fiş veya elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması veya bu kayıt ortamlarında
saklanması hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, bu şekilde tutulacak defter ve kayıtların kopyalarının
Maliye Bakanlığında veya muhafaza etmekle görevlendireceği kurumlarda saklanması zorunluluğu getirmeye, (4)
numaralı bendinde ise Vergi Usul Kanununun 149 uncu maddesine göre devamlı bilgi vermek zorunda olanlardan
istenilen bilgiler ile vergi beyannameleri ve bildirimlerin, şifre, elektronik imza veya diğer güvenlik araçları konulmak
suretiyle internet de dâhil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında verilmesi, beyanname ve
bildirimlerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususlarında izin vermeye veya
zorunluluk getirmeye, beyanname, bildirim ve bilgilerin aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya
ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu zorunluluğu beyanname, bildirim veya bilgi çeşitleri, mükellef grupları ve
faaliyet konuları itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkili olduğu hükme
bağlanmıştır.
Söz konusu hükümlerin Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye istinaden, sinema, tiyatro, konser, spor
müsabakası ve benzeri etkinlikler için bilet düzenleyen mükelleflerin elektronik ortamda bilet düzenlemeleri,
düzenledikleri elektronik biletleri muhatabına iletmeleri ile bu vesikaları muhafaza ve ibraz etmelerine ilişkin usul ve
esaslar bu Tebliğin konusunu oluşturmaktadır.
Tanımlar ve kısaltmalar
MADDE 2 – Bu Tebliğde geçen;
Başkanlık: Gelir İdaresi Başkanlığını,
Belge Numarası: Elektronik bilet seri ve sıra numarası yerine kullanılacak üç haneli birim kod, dört haneli yıl
ve dokuz haneli müteselsil numarayı,
Bilgi İşlem Sistemi: Mükelleflerin belgelerini elektronik ortamda oluşturmak, kaydetmek, muhafaza etmek ve
ilgili diğer işlemlerini gerçekleştirmek amacı ile doğrudan ya da dolaylı olarak kullandıkları her türlü yazılım ve
donanım ile saklama ortamlarını,
Bilet: Sinema, tiyatro, opera, operet, bale, konser, spor müsabakası, at yarışı, sirk, lunapark, çalgılı bahçeler ve
benzeri etkinliklere giriş için düzenlenen bileti,
BİS Raporu: Bilgi İşlem Sistem Raporunu,
Elektronik Belge: Şekil hükümlerinden bağımsız olarak Vergi Usul Kanununa göre düzenlenmesi zorunlu olan
belgelerde yer alan bilgileri içeren elektronik kayıtlar bütününü,
Elektronik Bilet (e-Bilet): Muhatabına elektronik ortamda iletilmek üzere elektronik belge biçiminde
oluşturulan, elektronik sertifika ile imzalanan, elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilen bileti,
Elektronik Bileti Temsil Eden Belge: Bilet muhteviyatını içeren mali değeri olmayan belgeyi,
Elektronik Bilet Uygulaması (e-Bilet Uygulaması): Başkanlık tarafından belirlenen standartlara uygun olarak
biletin elektronik ortamda oluşturulması, imzalanması, elektronik ortamda muhafazası, ibrazı ve raporlamasını
kapsayan uygulamayı,
Elektronik Bilet Raporu: Elektronik Bilet Uygulaması kapsamında Başkanlığın belirlediği veri formatı ve
standardına uygun olarak hazırlanan ve elektronik sertifika ile imzalanan raporu,
Elektronik Kayıt: Elektronik ortamda tutulan ve elektronik defter ve belgeleri oluşturan, elektronik
yöntemlerle erişimi ve işlenmesi mümkün olan en küçük bilgi ögesini,
Elektronik Saklama Hizmeti Veren Kurum: 14/12/2012 tarihli ve 28497 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan
421 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında Başkanlıktan Saklama Hizmeti verme izni almış
mükellefi,
Elektronik Sertifika: Mali Mühür ve Nitelikli Elektronik Sertifikayı,
Elektronik Sertifika ile İmzalama: Tüzel kişilerin mali mühürle onaylaması, gerçek kişilerin ise nitelikli
elektronik sertifika ile imzalaması veya mali mühür ile onaylaması,
Federasyonlar: Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğü bünyesinde faaliyet gösteren federasyonlar ile bağımsız
spor federasyonlarını ve Türkiye Futbol Federasyonunu,
Mali Mühür: 5/3/2010 tarihli ve 27512 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 397 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu
Genel Tebliği çerçevesinde oluşturulan elektronik sertifika alt yapısını,
Nitelikli Elektronik Sertifika (NES): 5070 sayılı Elektronik İmza Kanununun dokuzuncu maddesinde
tanımlanan ve yalnızca gerçek kişi mükelleflerce kullanabilen elektronik sertifikayı,
Özel Entegratör: 421 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında Başkanlıktan
özel entegrasyonizni almış mükellefi,
Spor kulübü: Spor faaliyetlerinde bulunmak amacıyla kurularak Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğüne kayıt ve
tescilini yaptıran dernekleri,
TCKN: Türkiye Cumhuriyeti Kimlik Numarasını,
TÜBİTAK-BİLGEM/KAMU SM: Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu - Bilişim ve Bilgi
Güvenliği İleri Teknolojiler Araştırma Merkezi/Kamu Sertifikasyon Merkezini,
VKN: Vergi Kimlik Numarasını,
Zaman Damgası: Bir elektronik verinin, üretildiği, değiştirildiği, gönderildiği, alındığı ve/veya kaydedildiği
zamanın tespit edilmesi amacıyla elektronik sertifika hizmet sağlayıcısı tarafından doğrulanan kaydını,
ifade eder.
Başvuru şartları ve uygulamadan yararlanma yöntemleri
MADDE 3 – Bu Tebliğde yer alan elektronik bilet uygulamasından yararlanmak isteyen mükelleflerin aşağıda
yer alan şartları taşıması gerekmektedir.
a) 397 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında getirilen e-Fatura Uygulamasından
yararlanma iznine sahip olmaları,
b) Bu Tebliğde açıklanan usul ve esaslara uygun olarak, e-Biletleri düzenleyebilme ve
e-Biletleri
sunabilme konusunda hazırlıklarını tamamlamış olmaları,
c)
Tebliğin 10 uncu maddesinde belirlenen raporlama gereksinimlerinin karşılanması hususunda
gerekli altyapı ve hazırlıklarını tamamlamış olmaları gerekmektedir.
Mükellefler e-Bilet Uygulamasını, kendi bilgi işlem sistemleri üzerinden veya Başkanlıktan izin almış
özelentegratörlerin bilgi işlem sistemi üzerinden olmak üzere iki yöntemle yararlanabileceklerdir.
Yukarıda yer alan şartları taşıyan ve uygulamayı kendi bilgi işlem sistemi üzerinden kullanarak bu Tebliğ
kapsamında e-Bilet oluşturmak, e-Bilet sunmak, muhafaza ve ibraz etmek isteyen mükelleflerin, başvuru işlemlerini
Gelir İdaresi Başkanlığının “www.efatura.gov.tr” internet adresinde yayımlanan “Elektronik Bilet Başvuru
Kılavuzu”na uygun olarak yerine getirmeleri gerekmektedir.
e-Bilet uygulamasını kendi bilgi işlem sistemi yerine Başkanlıktan e-Bilet izni almış özel entegratörlerin bilgi
işlem sistemi üzerinden kullanmak isteyen mükellefler, doğrudan özel entegratöre başvuracak olup ayrıca Başkanlığa
başvuruda bulunmalarına gerek bulunmamaktadır.
Değerlendirme ve izin
MADDE 4 – e-Bilet uygulamasını kendi bilgi işlem sistemi üzerinden kullanmak için Başkanlığa yapılan
başvurular; mükellefe ait sistemin yapısı, işleyişi ile bu sistemde elektronik olarak düzenlenen e-Bilet ve e-Bilet Rapor
örneklerinin, bu Tebliğde ve www.efatura.gov.tr internet adresinde yayımlanan “Elektronik Bilet Teknik
Kılavuzu”nda belirlenen usul ve esaslara uygun olup olmadığı açısından değerlendirilecektir. Başkanlık gerek görmesi
halinde ilave teknik bilgi ve belge talebinde bulunabilecektir.
Başkanlıkça yapılacak değerlendirme sonrasında başvuruları uygun bulunan mükelleflere bir yazı ile e-Bilet
Uygulamasından yararlanma izni verilecektir.
Değerlendirme aşamasında eksiklikleri tespit edilen mükelleflere, söz konusu eksiklikleri gidermeleri için yazı
ile bir yıl süre verilir. Bu süre içerisinde eksikliklerini gidermeyen mükelleflerin başvuruları reddedilir.
Başvuruları reddedilen mükelleflerin reddi izleyen altı ay içerisinde yapacakları başvurular kabul
edilmeyecektir. Bu durum, mükelleflerin e-Bilet Uygulaması kapsamında özel entegratörlük izni alan mükellefler
vasıtasıyla e-Bilet Uygulamasından yararlanmalarına engel teşkil etmez.
Özel entegratör hizmeti verenler
MADDE 5 – e-Bilet uygulamasından yararlanan mükelleflerin e-Biletleri ve e-Bilet raporlarını elektronik
sertifika ile imzalamaları esastır. Başkanlıktan e-Bilet Uygulaması kapsamında özel entegratörlük izni alan
mükellefler, bu Tebliğ kapsamında e-Bilet düzenlemek isteyen mükelleflere; elektronik ortamda e-Bilet ve e-Bilet
raporu oluşturma, elektronik sertifika ile imzalama, zaman damgası kullanma ve oluşturulan e-Bileti Tebliğin
6 ncı maddesine uygun olarak elektronik ortamda alıcısına, e-Bilet raporlarını ise Başkanlığa iletme hizmeti
verebilirler.
Özel entegratörlerin bu hizmeti verebilmesi için Başkanlıktan ayrıca e-Bilet özel entegratörlüğü izni alması
gerekmektedir. Bu izni alabilmek için gerekli koşullar www.efatura.gov.tr internet adresinde yayımlanan “e- Fatura
Uygulaması Özel Entegrasyon Kılavuzu” nda yer almaktadır.
Başkanlıktan izin alan özel entegratörler, anlaşma yaptıkları mükelleflere ilişkin bilgileri Başkanlık sistemine
yüklemeleri ve www.efatura.gov.tr internet adresinde yayımlanan “e- Fatura Uygulaması Özel Entegrasyon
Kılavuzu”nda açıklanan mesaj yapısına uygun onayı almaları halinde e-Bilet hizmeti vermeye başlayabileceklerdir.
Başkanlıktan e-Bilet izni alan özel entegratörler, hizmet verdikleri mükelleflere ait e-Bilet bilgilerini e-Bilet
oluşturma, imzalama, raporlama ve gönderme amacı dışında kullanamaz ve işleme taraf olanların yazılı izni
olmaksızın üçüncü kişilerle paylaşamazlar. Özel entegratörler bu faaliyetleri kapsamında elde ettiği ticari sır
niteliğindeki e-Bilet bilgilerinin güvenliğinden ve gizliliğinden sorumludurlar. Bu amaca aykırı olarak işleme taraf
olmayan üçüncü kişilerle e-Bilet bilgilerini paylaştığı tespit olunan özel entegratörlerin diğer kanunların öngördüğü
cezai sorumlulukları dışında ayrıca Başkanlık tarafından özel entegratörlük izinleri iptal edilebilir.
Elektronik biletin düzenlenmesi ve teslimi
MADDE 6 – e-Biletlerin elektronik ortamda düzenlenmesi, elektronik sertifika ile imzalanması, internet
de dahilolmak üzere elektronik araçlar ve ortamlar vasıtasıyla muhatabına kağıt baskısı alınabilecek şekilde sunulması
zorunludur. Muhatabı tarafından istenilmesi halinde e-Bilet düzenleme izni alan mükellefler düzenledikleri e-Bileti ya
da bunu temsil eden belgeyi kağıt olarak teslim edeceklerdir. Bu durumda kağıt çıktıda e-Biletin ne zaman ve nereden
temin edileceği bilgisinin bulunması zorunludur. Mali değeri bulunmayan bu mühürsüz kağıt çıktının muhatabına
verilmesi halinde ayrıca imzalanıp kaşelenmesine gerek bulunmamaktadır.
Kullanılan e-Bilet formatı, üzerinde mali mühür/NES taşımaya, belge üzerinde doğrulamaya, görüntülemeye
ve kâğıt baskı almaya imkân veren genel tanınırlığa sahip bir format olmalıdır.
e-Bilet izni kapsamında düzenlenen belgelerde, seri-sıra numarası yerine 3 haneli birim kodu ve 13 haneli sıra
numarasından oluşan belge numarası kullanılır. Birim kodu serbestçe belirlenebilir. Başkanlık bazı birim kodlarının
kullanımını yasaklayabileceği gibi bazı işlemler için belirlediği birim kodlarının kullanılmasını zorunlu kılabilir.
Belge numarası içerisinde yer alan sıra numarası, 4 karakter yıl ve 9 karakter müteselsil numaradan
oluşmaktadır. Her bir birim koduna ait sıra numarası kendi içinde oluşturulur ve takip edilir. Sıra numarası içerisinde
yer alan 9 karakterlik müteselsil numara, her yılın ilk günü itibariyle "1" rakamından başlatılarak kullanılır. Mükellef
bünyesinde aynı belge numarası birden fazla kullanılamaz. Birim kodu, belgeyi düzenleyecek birim için belirlenecek
alfa nümerik bir koddur. Mükellefler BİS raporunda yer vermek şartıyla, organizasyon yapıları içerisinde ihtiyaçlarına
göre birim kodlarını serbestçe belirleyebileceklerdir.
e-Biletin kâğıt çıktısının birden fazla sayfaya taşması durumunda, her sayfada toplam sayfa sayısı ile birlikte
sayfa numarası gösterilmesi koşuluyla aynı belge numarası kullanılacaktır.
e-Bilet uygulamasına geçen mükellefler bu Tebliğin 15/d bendinde belirtilen durumlar haricinde biletlerini
kağıt ortamında düzenleyemeyeceklerdir. Düzenlemeleri durumunda bu belgeler 213 Sayılı Vergi Usul Kanununa göre
hiç düzenlenmemiş sayılır.
Etkinlik biletinde bulunması gereken bilgiler
MADDE 7 – e-Bilet düzenleme izni alan mükelleflerin düzenleyecekleri e-Biletlerde en az aşağıda yer alan
bilgilerin bulunması zorunludur:
1. Bileti düzenleyenin adı-soyadı/unvanı, bağlı olduğu vergi dairesi, VKN/TCKN.
2. Belge numarası ve düzenlenme tarihi.
3. Etkinlik tarihi ve saati.
4. Etkinliğin adı.
5. Etkinliğin yeri.
6. Koltuk no.
7. Yapılan hizmetin nevi ve tutarı.
8. Ödeme şekli (Nakit, Kredi Kartı, EFT, Havale, Promosyon, Bedelsiz, ve benzeri).
Bu Tebliğde yapılan belirlemeler dışında e-Bilette vergi kanunları ile diğer mevzuat hükümleri uyarınca da
bulunması zorunlu tutulan bilgilerin yer alacağı tabiidir. Mükellefler bilet üzerinde zorunlu bilgilere ilave olarak
ihtiyaçları doğrultusunda farklı bilgilere de yer verebileceklerdir.
Elektronik bilette olması gereken amblem
MADDE 8 – Bu Tebliğ kapsamında oluşturulan e-Biletlerin, 2/2/1985 tarihli ve 18654 sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanan Vergi Usul Kanunu Uyarınca Vergi Mükellefleri Tarafından Kullanılan Belgelerin Basım ve Dağıtım
Hakkında Yönetmelik hükümlerine göre, önyüzünün üst orta kısmına gelecek şekilde basılması zorunlu olan
‘Belgelere Konulacak Özel İşaret (Amblem)’ ile ‘İl Kod Numarası’ yerine aynı konumda bulunmak üzere, Gelir
İdaresi Başkanlığı amblemi bulunacaktır. Ayrıca e-Biletlerde bu amblemin altına “Elektronik Bilet” ibaresinin
konulması ve biletin alt kısmında “Elektronik Bilet İzni Alınmıştır” ibaresinin yer alması zorunludur. Bu amblem ve
ibarenin, elektronik belgelerin çıktısının alınması halinde de bilet üzerinde yer alması gerekmektedir.
Elektronik bilet bedelinin gider kaydedilmesi
MADDE 9 – e-Bilet düzenleme izni alan firmaların elektronik sertifika ile imzaladıkları e-Biletler Vergi Usul
Kanunu hükümlerine göre tevsik edici belge (bu Tebliğin 15/d maddesinde belirtilen durumlar hariç) olarak kabul
edilecektir. Gider gösterilecek veya indirime konu edilecek e-Biletlerin yasal saklama süresince üzerinde elektronik
sertifika bilgisini içerecek şekilde elektronik ortamda saklanması gerekmektedir.
Elektronik sertifika ile imzalanmış e-Biletin kağıt çıktısı da e-Fatura Uygulamasına dahil olmayanlar
tarafından elektronik ortamdaki aslına uygun olmak koşuluyla, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre tevsik edici
belge olarak kullanılabilecektir. Bu durumda söz konusu e-Bilet çıktısının ayrıca imzalanmasına kaşe/damga tatbik
edilmesine gerek bulunmamaktadır.
Raporlama
MADDE 10 – e-Bilet izni alan mükellefler ve e-Bilet hizmeti verme konusunda Başkanlıktan izin alan
özelentegratörler, elektronik ortamda oluşturdukları biletlere ilişkin olarak, Başkanlığın www.efatura.gov.tr internet
adresinde yayımlanan “Elektronik Bilet Teknik Kılavuzu” nda yer alan veri formatı ve standardına uygun, aylık “ eBilet Raporu”nu ait olduğu ayı takip eden ayın 15 inci günü saat 24:00’e kadar elektronik sertifika ile zaman damgalı
olarak imzalamak ve Başkanlık sistemine yüklemek zorundadırlar.
Herhangi bir kesinti veya sistem arızası nedeni ile raporlar Başkanlık sistemine yüklenemez ise, söz konusu
raporların yüklenilmesini engelleyen kesinti veya arıza durumunun ortadan kalkmasını takiben raporlar Başkanlık
sistemine yüklenecektir. Raporların süresinde yüklenememesi durumunu gerekçeleriyle açıklayan bir yazı 5 (beş)
işgünü içerisinde Başkanlığa gönderilecektir. Söz konusu işlem istisnai bir uygulama olup süreklilik arz etmesi halinde
e-Bilet izni iptal edilebilecektir.
Raporlama gereklerinin yerine getirilmiş olması, mükellefin söz konusu belgeleri muhafaza ve ibraz ödevlerini
ortadan kaldırmamaktadır.
e-Biletlerin, daha sonra iptal edilmesi ya da üzerlerinde değişiklik yapılması durumunda iptal veya değişikliğe
ilişkin bilgilere, bu işlemlerin yapıldığı döneme ait “ e-Bilet Raporu” nda yer verilmesi zorunludur.
Başkanlık, gerekli görmek ve önceden haber vermek koşulu ile sektör veya mükellef grupları itibariyle e-Bilet
raporlarına ilişkin veri formatı ve standartlarında değişiklik yapabileceği gibi raporların iletim şeklini, raporlama
dönemini ve süresini de değiştirebilir.
6222 sayılı Sporda Şiddet ve Düzensizliğin Önlenmesine Dair Kanun kapsamında düzenlenecek biletler
MADDE 11 – 31/3/2011 tarihli ve 6222 sayılı Sporda Şiddet ve Düzensizliğin Önlenmesine Dair Kanunun
beşinci maddesinin on birinci fıkrasında; bilet organizasyonu ve seyircilerin müsabaka alanlarına giriş ve çıkışına
ilişkin kontrol ve denetim yetkisinin federasyonlara ait olduğu, federasyonların bu amaçla bünyelerinde merkezi
kontrol sistemi oluşturacağı, elektronik kart oluşturulmak amacıyla alınacak kişisel bilgilerin federasyon bünyesinde
oluşturulan merkezi veri tabanında tutulacağı belirtilmiş, fıkranın devamında da federasyonların bu fıkra kapsamında
belirtilen yetkilerini kısmen veya tamamen üçüncü kişilere devredebileceği hüküm altına alınmıştır.
İlgili hükme dayanarak, gerek federasyonlar gerekse de yetki devredilen kurumların spor müsabakalarına giriş
karşılığında tevsik edici belge olarak bilet düzenlemeleri halinde, bu Tebliğ hükümlerinden yararlanmak için
başvurulmuş olması koşulu ile söz konusu biletler de e-Bilet olarak düzenlenecektir. Ancak spor müsabakalarına giriş
karşılığında bilet dışında tevsik edici başka bir belge düzenlenmesi halinde ilgili kurumlarca Başkanlığa sadece bu
Tebliğin 10 uncu maddesinde belirtilen şekilde raporlama yapılacaktır.
Elektronik bilette eğlence vergisi
MADDE 12 – e-Bilet uygulamasında eğlence vergisine tabi mükellefler, yerli ve yabancı film gösterimlerinde
etkinliğin düzenlenmesinden önce eğlence vergisini mahallin mal müdürlüğü veya muhasebe müdürlüğüne emaneten
yatıracaklardır. Buna ilişkin eğlence vergisinin ödendiğinin banka dekontuyla tevsiki üzerine, e-Biletlerin numaralarını
ve bu biletler üzerinden hesaplanıp ödenmesi gereken eğlence vergisini gösteren icmalin ilgili belediyeye ibrazı
sırasında belediye tarafından icmale özel damga tatbik edilip bir örneği mükellefe verilecektir.
Biletle girilen diğer etkinliklerde ise, e-Biletlerin numaralarını ve bu biletler üzerinden hesaplanıp ödenmesi
gereken eğlence vergisini gösteren icmale, ilgili belediye tarafından özel damga konulması sırasında eğlence
vergisinin ilgili belediye veznesine ödenmesi ve icmalin bir örneğinin mükellefe verilmesi gerekmektedir.
Satılmayan e-Biletlerde peşin ödenen eğlence vergisinin iadesi için, e-Bilet raporlarının, görüntülenmesine
olanak sağlayan yazılımla birlikte elektronik ortamda ilgili belediyelere sunulması gerekir.
Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında
Kanunla İlgili Genel Tebliğ (Seri No: 63) ile sinema biletlerini ödeme kaydedici cihaz kullanmak suretiyle
düzenlemeyi tercih eden mükellefler de e-Bilet Uygulamasından yararlanabilirler. Ödeme kaydedici cihaz kullanmak
suretiyle bilet satışı yapacak mükellefler, bu kapsamda düzenlenen biletlerin eğlence vergisinin beyan ve
ödemesini mezkur Genel Tebliğde belirtilen usul ve esaslara uygun olarak gerçekleştireceklerdir.
Muhafaza ve ibraz yükümlülüğü
MADDE 13 – e-Bilet oluşturma izni alan mükelleflerin düzenlemiş oldukları biletlerini aşağıda yer alan
koşullara göre muhafaza ve ibraz etmeleri gerekmektedir.
a) e-Bilet izni alan mükellefler, oluşturdukları e-Biletlerini ve raporlarını birbirleriyle ilişkili şekilde, vergi
kanunları ve diğer kanuni düzenlemelerin öngörmüş olduğu süreler dâhilinde muhafaza ve istenildiğinde ibraz etmekle
yükümlüdür.
b) e-Bilet izni alan mükellefler, e-Biletlerini ve e-Bilet raporlarını kendi bilgi işlem sistemlerinde muhafaza
edebilecekleri gibi istemeleri halinde Başkanlıktan saklama izni almış kuruluşlarda da muhafaza edebilirler.
c) Başkanlıktan saklama izni alan mükelleflerden elektronik saklama hizmetinin alınması mükelleflerin e-Bilet
ve raporlarının muhafaza ve ibraz sorumluluğunu ortadan kaldırmaz.
ç) e-Bilet uygulamasını kendi bilgi işlem sistemi üzerinden kullananlar, elektronik ortamda düzenledikleri
biletlerini ve e-Bilet raporlarını kendilerine ait elektronik sertifika ile imzalayarak saklayacaklardır.
d) Özel entegratörlerden e-Bilet hizmeti alanlar, elektronik ortamda düzenledikleri biletlerini ve e-Bilet
raporlarını kendilerine veya özel entegratöre ait elektronik sertifika ile imzalayarak saklayacaklardır.
e) Muhafaza ve ibraz yükümlülüğü, e-Bilet ile ilişkili raporların doğruluğuna, bütünlüğüne ve değişmezliğine
ilişkin her türlü elektronik veri, veri tabanı dosyası, saklama ortamı veya doğrulama ve görüntüleme araçlarını
kapsamaktadır.
f) e-Bilet kâğıda basılabilen nüshaları ile aynı içerikte ve istenildiğinde aynı görüntüde basılabilecek şekilde
saklanmalıdır.
g) Muhafaza edilen e-Biletin yetkililerce sorgulanması, görüntülenmesi ve kâğıt çıktılarının alınması sırasında
kullanılacak anahtarlardan birisinin belge numarası olması zorunludur.
ğ) e-Bilet ve raporlarının Türkiye Cumhuriyeti sınırları içerisinde ve Türkiye Cumhuriyeti Kanunlarının
geçerli olduğu alanlarda muhafaza edilmesi zorunludur. Bu zorunluluk, yurt dışında ikincil bir arşivleme yapılmasına
engel teşkil etmez.
Sorumluluk ve cezai müeyyideler
MADDE 14 – e-Bilet oluşturma izni alan mükelleflerden bu Tebliğde ve Elektronik Bilet Teknik Kılavuzunda
yer alan usul ve esaslara aykırı biçimde e-Bilet ve bunlara ait raporları düzenleyenler hakkında, işledikleri fiilin türüne
göre Vergi Usul Kanununda öngörülen cezalar uygulanır.
e-Bilet raporlarının süresinde hazırlanmaması, hazırlanan raporların elektronik sertifika ile zaman damgalı
olarak imzalanmaması, raporlar ile ilişkili oldukları biletlere ait bilgiler arasında uyumsuzluk bulunması halinde
mükellefler ve özel entegratörler tarafından konu ile ilgili haklı bir mazeret sunulamaması durumunda Başkanlık
verilen izni iptal edebilir.
e-Bilet uygulaması kapsamında hizmet verme izni iptal edilen özel entegratörler bu konuda hizmet verdiği
mükellefleri uyarmak zorundadır. İzni iptal edilen özel entegratörden e-Bilet hizmeti alan mükellefler başka bir
özelentegratörle anlaşmak veya genel hükümler çerçevesinde anlaşmalı matbaa işletmelerine bastırdıkları belgeleri
kullanmak zorundadırlar. Bu durum, e-Bilet Uygulamasını kendi bilgi işlem sistemi üzerinden kullanma yöntemine
engel teşkil etmemektedir.
e-Bilet uygulamasını kendi bilgi işlem sistemi üzerinden kullanmak üzere izin alan mükelleflerden izinlerinin
iptal edildiği kendisine bildirilenler, bildirimin yapıldığı tarihten itibaren 1 yıl süre ile uygulamayı kendi bilgi işlem
sistemleri üzerinden kullanmak üzere başvuru yapamazlar. Bu mükellefler Başkanlıktan izin alan
özel entegratörlerden e-Bilet hizmeti almak ya da genel hükümler çerçevesinde anlaşmalı matbaa işletmelerine
bastırdıkları belgeleri kullanmak zorundadırlar.
e-Bilet uygulamasına geçen mükellefler bu Tebliğin 15/d bendinde belirtilen durumlar haricinde biletlerini
kağıt ortamında düzenleyemeyeceklerdir.
Diğer hususlar
MADDE 15 – e-Bilet uygulamasını kendi sistemi üzerinden kullananlar, bilete ait elektronik kayıtların
bozulması, silinmesi, zarar görmesi, işlem görememesi halleri ile olağanüstü durumların meydana gelmesi halinde,
durumu Başkanlığa on beş gün içinde bildirerek bu kayıtları nasıl tamamlayacağına ilişkin ayrıntılı bir plan sunmak
zorundadır.
a) e-Bilet uygulamasını kendi sistemi üzerinden kullananlar, bilgi işlem sistemlerini oluşturan donanımların bir
kısmının veya tamamının haczedilmesi veya yetkili mercilerce el konulması halinde, durumu en geç üç iş günü
içerisinde Başkanlığa bildirmek zorundadır.
b) e-Bilet uygulamasını kendi sistemi üzerinden kullananlar, bilgi işlem sistemini oluşturan yazılım, donanım,
dosya, dokümantasyon ve benzeri unsurları, hiçbir şekilde kısmen veya tamamen vergi inceleme elemanlarının veya
Başkanlıkça görevlendirilecek personelin erişimini ve denetlemesini engelleyecek bir sözleşme veya lisansa konu
edemezler.
c) e-Bilet uygulamasını kendi sistemi üzerinden kullananlar, Başkanlığın talebi üzerine belgelere ait bilgilerin
oluşturulması veya muhafazası sırasında kullanılan donanımların bulunduğu adres veya adreslerde inceleme ve tespit
yapılabilmesi için gerekli olacak her türlü teknik ve fiziksel imkanı (uygun donanım ve yazılımlar, terminallere ulaşım
izinleri ve uzman personel gibi) sunmak zorundadır.
ç) e-Bilet uygulamasını kendi sistemi üzerinden kullananların ve izin alan özel entegratörlerin, Defterdarlık
veya Vergi Dairesi Başkanlıkları ile anlaşmalı matbaa işletmeciliği sözleşmesi yapma zorunlulukları
bulunmamaktadır. e-Bilet izni kapsamında düzenlenmeyen belgeler ile başka mükelleflere ait belgeler bu kapsamın
dışındadır.
d) Bu Tebliğ uyarınca e-Bilet düzenleme yetkisi bulunan mükelleflerin sistemlerinde meydana gelebilecek
arıza ve kesinti durumlarında bilet düzenleyebilmek için genel hükümler çerçevesinde yeteri kadar kâğıt bilet
bulundurmaları zorunludur. Bu şekilde bilet düzenlemek istisnai bir uygulama olup süreklilik arz etmesi halinde
verilen izin iptal edilebilecektir. Basılı biletlerin kullanılması durumunda söz konusu biletlere ilişkin raporlama
yükümlülüğü bu Tebliğin 10 uncu maddesinde belirlenen esaslar çerçevesinde yerine getirilecektir.
e) Başkanlık ilgilisine bilgi vermek suretiyle, izin isteyen mükelleflerin başvurularının yanıtlanmasını belli bir
süre erteleyebilir, başvurularını sıraya koyabilir.
f) Başkanlık, önceden haber vermek ve hazırlıklar için yeterli zaman tanımak kaydıyla, bilet düzenleme ile
ilgili zorunluluk getirebileceği gibi uluslararası standartlara uyma zorunluluğu da getirebilir.
g) Bu Tebliğ uyarınca e-Bilet düzenleme izni alan mükellefler, cezalar, ücret iadesi ve benzeri işlemleri için de
e-Bilet düzenleyeceklerdir.
ğ) Bu Tebliğin 7 nci maddesindeki şartları taşıyan biletler, tutarına bakılmaksızın fatura yerine geçen belge
olarak kabul edilecektir.
h) Başkanlık, gerek görmesi halinde bu Tebliğ kapsamındaki etkinlik biletinde bulunması gereken bilgilerde
değişiklik yapabilir.
Tebliğ olunur.
25 Aralık 2015 CUMA
Resmî Gazete
Sayı : 29573
TEBLİĞ
Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan :
VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ
(SIRA NO: 465)
Giriş
MADDE 1 – 15/6/2013 tarihli ve 28678 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 426 Sıra Numaralı Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliği ile kullanılma mecburiyeti getirilen yeni nesil ödeme kaydedici cihazların (YN ÖKC), Gelir
İdaresi Başkanlığı Bilgi Sistemine (GİB BS) kaydı, kullanıcılara satışı ve satış sonrası servis ve benzeri işlemlerin
elektronik ortamda yürütülmesine dair belirlenen usul ve esaslar bu Tebliğin konusunu oluşturmaktadır.
Dayanak
MADDE 2 – 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 149 uncu maddesinde,
“Kamu idare ve müesseseleri (Kamu hizmeti ifa eden kurum ve kuruluşlar dahil) ile gerçek ve tüzelkişiler
vergilendirmeye ilişkin olaylarla ilgili olarak Maliye ve Gümrük Bakanlığı ve vergi dairesince kendilerinden yazı ile
istenecek bilgileri belli fasılalarla ve devamlı olarak yazı ile vermeye mecburdurlar.”
hükmü yer almaktadır.
Anılan Kanunun Mükerrer 257 nci maddesinin 3 numaralı bendinde,
"Tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro film, mikro fiş veya elektronik bilgi ve
kayıt araçlarıyla yapılması veya bu kayıt ortamlarında saklanması hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye,
bu şekilde tutulacak defter ve kayıtların kopyalarının Maliye Bakanlığında veya muhafaza etmekle görevlendireceği
kurumlarda saklanması zorunluluğu getirmeye, bu konuda uygulama usul ve esaslarını belirlemeye",
4 numaralı bendinde,
“Bu Kanunun 149 uncu maddesine göre devamlı bilgi vermek zorunda olanlardan istenilen bilgiler ile vergi
beyannameleri ve bildirimlerin, şifre, elektronik imza veya diğer güvenlik araçları konulmak suretiyle internet
de dahilolmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında verilmesi, beyanname ve bildirimlerin yetki
verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususlarında izin vermeye veya zorunluluk getirmeye,
beyanname, bildirim ve bilgilerin aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları
tespit etmeye, bu zorunluluğu beyanname, bildirim veya bilgi çeşitleri, mükellef grupları ve faaliyet konuları itibarıyla
ayrı ayrı uygulatmaya, kanuni süresinden sonra kendiliğinden veya pişmanlık talepli olarak verilen beyannameler
üzerine düzenlenen tahakkuk fişi ve/veya ihbarnameleri mükellefe, vergi sorumlusuna veya bunların elektronik
ortamda beyanname gönderme yetkisi verdiği gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda tebliğ etmeye ve buna
ilişkin usûl ve esasları belirlemeye”,
yetkili olduğu hükümlerine yer verilmiştir.
Aynı maddenin 6 numaralı bendinde de Maliye Bakanlığının vergi güvenliğini sağlamak amacıyla niteliklerini
belirleyip onayladığı elektrikli, elektronik, manyetik ve benzeri cihazlar ve sistemleri kullandırmaya ve buna ilişkin
usul ve esasları belirlemeye yetkili olduğu belirtilmiştir.
Mezkûr hükümlerle Bakanlığımıza tanınan yetkilere dayanarak, YN ÖKC’lerin GİB BS’ye kaydı, kullanıcılara
satışı ve satış sonrası servis ve benzeri işlemlerin elektronik ortamda yürütülmesine dair belirlenen usul ve esaslar
aşağıda açıklanmıştır.
Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi Sistemine Kaydı
MADDE 3 – ÖKC firmaları tarafından, Bakanlığımızdan onay alınarak imal veya ithal edilen YN ÖKC’lere
ilişkin olarak cihazların marka, model, firma kodu ve sicil numaraları itibariyle (GİB’in “www.gib.gov.tr” internet
sitesinde belirtilen) “YN ÖKC Kayıt Listesi” hazırlanacak ve liste, her günün sonunda saat 24’e kadar bir defada toplu
olarak elektronik ortamda ÖKC TSM Merkezleri (Gelir İdaresi Başkanlığınca yayınlanan “Yeni Nesil Ödeme
Kaydedici Cihazlara ait ÖKC TSM Merkezi Teknik Kılavuzu” ile usul ve esasları belirlenen Merkezler) aracılığıyla
GİB BS’ye gönderilecektir.
Kayıtlı Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Satışı
MADDE 4 – a) YN ÖKC’lerin kullanıcı mükelleflere satışı, ÖKC firmalarının satış bayileri tarafından yapılır.
Satış bayileri YN ÖKC satışlarını, “YN ÖKC Kayıt Listesi”ni esas alarak gerçekleştirecek ve “YN ÖKC Kayıt
Listesi”nde yer almayan ödeme kaydedici cihazların YN ÖKC olarak satışını yapmayacaklardır.
Satış bayilerinin YN ÖKC satışları ile ilgili olarak ÖKC TSM Merkezleri ile kuracakları iletişim, bu amaçla
kurulan sistemler vasıtasıyla elektronik ortamda gerçekleştirilecektir.
b) Satış bayileri tarafından satış işlemi gerçekleştirilmeden önce GİB’in internet sitesinden alıcının (müşteri)
Vergi Kimlik Numarası (VKN) girilerek, müşterinin faal mükellef ve YN ÖKC kullanma yükümlüsü olup olmadığı
sorgulanacak ve kâğıt çıktı alınacaktır.
Sorgulama sonucu faal mükellef ve YN ÖKC kullanma yükümlüsü olduğu anlaşılanlara kimlik veya yetki
belgesi tespiti yapıldıktan sonra cihaz ruhsatnamesinin ilgili bölümleri doldurulacak ve düzenlenecek fatura ile YN
ÖKC satış işlemi gerçekleştirilecektir.
Alınan kâğıt çıktı, üzerine müşterinin ya da yetkili temsilcisinin imzası alınarak gerektiğinde ibraz edilmek
üzere satış bayilerinde saklanacak ve YN ÖKC, ruhsatname ve kullanma kılavuzu ile birlikte müşteriye teslim
edilecektir.
İşlemlerin tamamlanmasını müteakip müşteri, cihazın kullanıma açılması (aktivasyon işlemi) için YN ÖKC
yetkili servisine yönlendirilecektir.
c) Satış bayileri, yukarıda açıklandığı şekilde satışını yaptıkları YN ÖKC’lere ilişkin olarak ÖKC TSM
Merkezinin ilgili ekranına; kendi VKN’lerini, ad-soyad veya unvanlarını, satışa dair tanzim edilen faturanın tarih ve
seri/sıra numarası ile alıcının VKN’sini (veya TC kimlik numarasını), ad-soyad veya unvanı ile ÖKC’nin kullanılacağı
işyeri adresini girmek suretiyle satış işlemini sonuçlandıracaklardır.
Satış bayilerinin bu şekilde ÖKC TSM Merkezlerine yaptıkları kayıtlar, bu merkezler tarafından muhafaza
edilecektir.
Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Kullanıma Açılması (Aktivasyonu)
MADDE 5 – Mükelleflere satılan YN ÖKC’lerin aktivasyonu, ÖKC firmalarının yetkili servisleri tarafından
yapılır.
Yetkili servisler, ÖKC TSM Merkezlerinde bulunan “YN ÖKC Kayıt Listesi” ve satış kayıtları üzerinde
gerekli kontrolleri yaparak ÖKC TSM Merkezinin ilgili ekranında yer alan (GİB’in internet sitesinde belirtilen) “YN
ÖKC Aktivasyon Listesi” ne gerekli bilgileri girerek cihazın aktivasyon işlemini gerçekleştirir.
ÖKC TSM Merkezlerinde oluşan “YN ÖKC Aktivasyon Listesi” kayıtları, her gün saat 24’e kadar, bir defada
toplu olarak elektronik ortamda GİB BS’ye gönderilerek kayıt altına alınır.
YN ÖKC’ler aktivasyon işlemini takiben kullanılmaya başlanabilecektir.
Kullanılmış Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Satışı veya Devri
MADDE 6 – a) Kullanılmış YN ÖKC’ler, YN ÖKC kullanma yükümlülüğü olan bir başka mükellefe
satılabilir veya devredilebilir.
Kullanılmış YN ÖKC’lerin satış veya devir işlemleri ÖKC firmalarının yetkili servisleri aracılığıyla
gerçekleştirilir.
b) Kullandıkları YN ÖKC’leri satmak veya devretmek isteyen mükellefler alıcı ile birlikte yetkili servislere
yazılı olarak başvuruda bulunurlar.
Yetkili servisler tarafından, satış/devir işlemi gerçekleştirilmeden önce GİB’in internet sitesinden alıcının
VKN’si girilerek, faal mükellef ve YN ÖKC kullanma yükümlüsü olup olmadığı sorgulanır. Bu sorgulama sonucu faal
mükellef ve YN ÖKC kullanma yükümlüsü olduğu anlaşılanlara cihaz satışı/devri gerçekleştirilir.
c) Sorgulamayı takiben yetkili servisler tarafından, YN ÖKC’de satış/devir anına kadar cihaza kayıt edilmiş
olan ve satıcıya ait bulunan mali verileri ihtiva eden son “Z” raporunun alınıp GİB BS’ye iletilmesi sağlanır.
Satıcı tarafından düzenlenecek faturaya istinaden cihaz, ilgili bölümlerinin yetkili servisçe doldurulacağı
ruhsatname ve kullanma kılavuzu ile birlikte alıcıya teslim edilir.
Yetkili servis, ÖKC TSM Merkezinin ilgili ekranına, satışa/devre konu YN ÖKC ile satıcı ve alıcı bilgilerini
girmek suretiyle cihazın satış/devir işlemini gerçekleştirir ve satıcı aktivasyon kaydını kapatarak cihazı alıcı adına
aktive eder.
ç) Yetkili servisler, kullanılmış cihazların satış/devir işlemleri sırasında, YN ÖKC’nin mali hafızasını, hiçbir
şekilde değiştirme veya çıkarma gibi bir işleme tabi tutamazlar.
d) Yetkili servislerce yukarıda açıklandığı şekilde gerçekleştirilen kullanılmış YN ÖKC satış/devir ve
aktivasyon kayıtları, ÖKC TSM Merkezleri tarafından gün sonunda saat 24’e kadar bir defada toplu olarak elektronik
ortamda GİB BS’ye iletilir.
Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Geçici Olarak Kullanım Dışı Bırakılması (Kapatılması)
MADDE 7 – a) Mükellefler işi bırakma veya sair nedenlerle sahibi oldukları YN ÖKC’leri, ileride tekrar
kullanmak veya satmak gibi amaçlarla kullanıma kapatmaları halinde, YN ÖKC’lerin kullanıma kapatma işlemleri
ÖKC firmalarının yetkili servisleri tarafından yapılır.
b) Yetkili servisler tarafından, kullanıma kapatma anına kadar YN ÖKC’de kayıtlı olan mükellef mali
bilgilerini ihtiva eden son “Z” raporunun alınıp elektronik ortamda GİB BS’ye iletilmesi sağlanır. Bunu takiben ÖKC
TSM Merkezinde tutulan “YN ÖKC Aktivasyon Listesi” ne kapatma şerhi düşülerek cihaz kullanıma kapatılır.
c) Kullanıma kapatılan cihazın satılmak veya tekrar kullanılmak istenmesi halinde bu Tebliğin dördüncü ve
beşinci maddelerinde belirtilen (alıcı mükellef sorgusu, aktivasyon ve benzeri) işlemler yapılır.
Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Hurdaya Ayrılması
MADDE 8 – a) Mükellefler işi bırakma, ÖKC kullanım mecburiyeti dışında kalma, yeni bir YN ÖKC alma ve
benzeri nedenlerle sahibi oldukları cihazları hurdaya ayırmaları halinde, YN ÖKC’lerin hurdaya ayrılma işlemleri
cihazın üreticisi olan ÖKC firmasına ait yetkili servisler tarafından yapılır.
b) Yetkili servisler tarafından cihazın hurdaya ayrılacağı zamana kadar YN ÖKC’de kayıtlı olan mükellef mali
bilgilerini ihtiva eden son “Z” raporunun alınıp elektronik ortamda GİB BS’ye iletilmesi sağlanır. Bunu takiben ÖKC
TSM Merkezinde tutulan “YN ÖKC Aktivasyon Listesi” ne hurda şerhi düşülerek cihaz hurdaya ayrılır.
c) Hurdaya ayrılan cihazın ruhsatnamesi iptal edilir. Söz konusu cihaz tamir edilerek bir başkasına satılamaz
veya bir daha kullanıma açılamaz.
ç) YN ÖKC kullanma mecburiyetinin başladığı tarihten itibaren 3100 Sayılı Katma Değer Vergisi
Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanuna tabi eski ÖKC’ler
kullanılamaz ve 90 gün içerisinde hurdaya ayrılır.
Hurdaya ayırma işlemleri 15/5/2004 tarihli ve 25463 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 60 Seri No.lu ÖKC
Genel Tebliğinin dördüncü bölümünde yapılan açıklamalara göre gerçekleştirilir. Ancak, hurdaya ayrılma işlemleri
sırasında düzenlenen servis tutanağı, mali hafıza raporu ve ÖKC levhası, ilgili vergi dairesine mükellef tarafından
elden verilebileceği gibi, mükellef veya servis tarafından posta ile de gönderilebilecektir.
Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Servis Hizmetleri
MADDE 9 – YN ÖKC’lerin bakım, onarım, aktivasyon ve benzeri servis hizmetleri, ÖKC firmaları tarafından
belirlenen ve Bakanlığımıza bildirilen yetkili servisler tarafından yerine getirilir.
ÖKC firmaları, yetkili servis hizmeti verecek olan gerçek veya tüzel kişilerin mükellefiyet bilgileri ile bu
amaçla istihdam edilen elemanların kimlik ve yetkilendirildikleri il bilgilerini ÖKC TSM Merkezinin ilgili ekranında
yer alan (GİB’in internet sitesinde belirtilen) “YN ÖKC Yetkili Servis Listesi” ne bilgi girişi yaparak GİB BS’ye
bildirirler.
GİB BS’ye bildirilen yetkili servis elemanlarına ÖKC firmaları tarafından bir tanıtıcı yetki belgesi verilir.
ÖKC firmaları, YN ÖKC’lerin servis hizmetleri kapsamında gerçekleştirilmesi gereken işlemlerin öngörülen usul ve
esaslara uygun olarak yerine getirilmesinden yetkili servisleri ile birlikte müteselsilen sorumludurlar.
YN ÖKC’lerin bakım onarım süreleri azami 48 saattir. Cihazların arızalı olduğu dönemlerde yapılan satışlar,
Vergi Usul Kanununda yer alan diğer belgeler (fatura, perakende satış fişi ve benzeri) ile belgelendirilebileceği gibi
işletmelerde bulundurulacak diğer YN ÖKC’ler de kullanılabilir.
Bu Tebliğin Yürürlük Tarihinden Önce Satışı Yapılan Cihaz Bilgilerinin Kayıt İşlemleri
MADDE 10 – Bu Tebliğin yürürlüğe girdiği tarihten önce satışı yapılmış olan YN ÖKC’lere ait “YN ÖKC
Kayıt Listesi”, kullanıcı mükelleflere satışı yapılan cihazlara ait kayıt bilgileri ile “YN ÖKC Aktivasyon Listesi” bu
cihazları imal ve ithal eden ödeme kaydedici cihaz firmalarınca, 1/3/2016 tarihine kadar bir defada ve toplu olarak
ÖKC TSM Merkezlerinin ilgili ekranlarına girişi yapılarak GİB BS’ye gönderilecektir.
Diğer Hükümler
MADDE 11 – Bu Tebliğe göre GİB BS’ye elektronik olarak gönderilecek bilgilerin formatı GİB’in internet
sitesinde “YN ÖKC Elektronik Kayıt Teknik Kılavuzu” nda belirtilecektir.
Cezai Müeyyide
MADDE 12 – Bu Tebliğde belirlenen usul ve esaslara aykırı hareket eden ÖKC firmaları, bunların servisleri
ve YN ÖKC kullanıcısı mükellefler hakkında, işlenen fiilin niteliğine göre, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun veya
3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında
Kanunun ilgili ceza hükümleri uygulanır.
Yürürlükten Kaldırılan Hükümler
MADDE 13 – Bu Tebliğ ile elektronik ortama alınan; 3100 sayılı Kanuna tabi mükelleflerin daha önce vergi
dairesine gitmek suretiyle gerçekleştirdikleri, ÖKC kullanmakla yükümlü olduklarına dair izin yazısı alma, alınan
cihazı vergi dairesine kayıt ettirme, ÖKC levhası alma, kullanılan cihazın bir başkasına devri veya hurdaya ayrılması
gibi nedenlerle kaydını sildirme, ÖKC satışı yapan kişi veya kuruluşların satış bilgilerini alıcının (müşterinin) kayıtlı
olduğu vergi dairesine ve ilgili üretici veya ithalatçı kuruluşa gönderme, imalatçı, ithalatçı ve satıcı firmaların satılan
cihazları Bakanlığımıza bildirme işlemleri ile 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici
Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu uyarınca çıkarılan Genel
Tebliğler ile diğer ikincil mevzuatın bu Genel Tebliğde yer alan düzenlemelere aykırı olan hükümleri uygulamadan
kaldırılmıştır.
Tebliğ olunur.
25 Aralık 2015 CUMA
Resmî Gazete
Sayı : 29573
TEBLİĞ
Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan:
VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO:426)’NDE
DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ
(SIRA NO: 466)
15/6/2013 tarihli ve 28678 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:
426)'nin “4. Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanma Mecburiyetinin Başlama Tarihleri” başlıklı bölümünde
yer alan (c) ve (d) bentleri aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve (d) bendinden sonra gelmek üzere aşağıdaki (e), (f), (g),
(ğ), (h) ve (ı) bentleri eklenmiştir.
“c) (a) ve (b) bentleri dışında kalan mükelleflerin Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları kullanma
mecburiyeti; 2014 yılı satışları veya gayrisafi iş hasılatı dikkate alınarak aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiş olup,
2014 yılı satışları veya gayri safi iş hasılatı:
- 1 milyon TL’yi aşan mükellefler için, 1/4/2016 tarihinden,
- 1 milyon TL’den 500 Bin TL’ye kadar olan mükellefler için, 1/7/2016 tarihinden,
- 500 Bin TL ile 150 Bin TL arasında olan mükellefler için, 1/10/2016 tarihinden,
- 150 Bin TL’den az olan mükellefler için, 1/1/2017 tarihinden,
itibaren Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz kullanma mecburiyeti başlayacaktır.
Dileyen mükellefler, yukarıda belirtilen tarihlerden önce de Bakanlıkça (Maliye Bakanlığınca) onaylanmış
Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları alarak kullanabileceklerdir.
Nitelikleri 10/5/1991 tarihli ve 20867 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Katma Değer Vergisi
Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliğ Seri No:
31’de belirlenmiş olan “Bilgisayar Bağlantılı Ödeme Kaydedici Cihazları” kullanan mükellefler için Yeni Nesil
Ödeme Kaydedici Cihaz kullanma mecburiyetinin başlama tarihi; bu tür cihazların, aynı veya şube şeklindeki
işyerlerinde çok sayıda kullanılıyor olmaları, birbirleri ile olduğu kadar değişik çevre birimleri ile de entegre olacak
şekilde kullanılmaları, farklı teknik özelliklere sahip olmaları gibi nedenlerle ve bu cihazların kullanıldığı işyerlerinin
Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz sistemine en uygun şekilde entegrasyonunu sağlamak amacıyla, yukarıda yer
verilen yıllık satış ve gayri safi iş hasılatı tutarlarına bağlı olmaksızın, 1/1/2017 olarak belirlenmiştir.
d) Mükellefler, 3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat hükümlerine tâbi mevcut ödeme kaydedici cihazlarını bu
bölümdeki bentlerde belirtilen tarihleri geçmemek üzere mali hafızaları doluncaya kadar kullanabilirler. Bu Tebliğin
yayım tarihinden geçerli olmak üzere, belirtilen tarihlerden önce mali hafızaları dolan mevcut ödeme kaydedici
cihazlara yeni malî hafıza takılmaz ve cihaz Bakanlıkça yayımlanan Genel Tebliğlerde belirlenen usul ve esaslar
çerçevesinde hurdaya ayrılır. Cihazı hurdaya ayrılan mükellefler Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları almak
suretiyle yükümlülüklerini yerine getirebileceklerdir.”
“e) 1/1/2015 ila 31/12/2015 tarihleri arasında işe başlayan/başlayacak mükelleflerin Yeni Nesil Ödeme
Kaydedici Cihaz kullanım mecburiyeti 1/1/2017 tarihinden itibaren başlayacak olup dileyen mükellefler bu tarihten
önce de Bakanlıkça onaylanmış Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları alarak kullanabileceklerdir.
f) 1/1/2016 tarihinden sonra işe başlayacak mükelleflerin Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları kullanma
mecburiyeti işe başlama tarihinden itibaren 30 gün (kalkınmada öncelikli yörelerde 60 gün) içinde başlayacaktır.
g) 3100 sayılı Kanuna dayanılarak çıkarılan ilgili mevzuata göre ödeme kaydedici cihaz kullanımından muaf
tutulanların, muafiyetlerinin devamı süresince Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları kullanma mecburiyetleri
bulunmamaktadır.
ğ) 3100 sayılı Kanun ile ilgili mevzuata göre ihtiyari olarak sinema giriş bileti, yolcu taşıma bileti düzenleyen
veya faaliyetlerinde ihtiyari olarak ödeme kaydedici cihaz kullanmak isteyen mükellefler, bu bölümde yer verilen
bentlerdeki sürelerden sonra ödeme kaydedici cihaz kullanmayı tercih edecek olmaları halinde, Yeni Nesil Ödeme
Kaydedici Cihaz kullanmak mecburiyetindedirler.
h) Akaryakıt pompalarına bağlanan ödeme kaydedici cihazları kullanmak zorunda olan mükelleflerin Yeni
Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları kullanma mecburiyeti, Gelir İdaresi Başkanlığınca konuya ilişkin hazırlanacak
teknik kılavuz ve mesajlaşma protokolü dokümanlarının hazırlanarak ilan edilmesi ve zorunluluk başlangıç tarihlerinin
Bakanlıkça belirlenmesini müteakip belirtilen tarihlerden itibaren başlayacaktır.
ı) Mükellefler Yeni Nesil Ödeme Kaydedici cihaz alarak kullanmaya başlamalarını takiben, işletmelerinde
mevcut 3100 sayılı Kanuna tabi eski ödeme kaydedici cihazlarını Bakanlıkça yayımlanan Genel Tebliğlerde belirlenen
usul ve esaslar çerçevesinde hurdaya ayırma işlemine tabi tutacaklardır.”
Tebliğ olunur.
Download

25 Aralık 2015 Tarihli ve 29573 Sayılı Resmi Gazete`de Yayımlanan